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《 商业银行会计学 》 岳 龙 第十二章 国际贸易结算业务核算 教学目的： 通过本章学习，熟悉信用证、托收、汇款业务核算，弄清其流程。 国际贸易结算，指不同国家（地区）之间，通过银行办理货币收支，以结清商品交易引起的债权债务的行为。一般分现汇结算和记帐结算两种方式。 我国目前现汇交易结算方式有：  信用证---出口、进口 托收---出口托收、进口代收 汇款---汇出汇款、汇入汇款 第十二章 国际贸易结算业务核算 第一节 信用证项下进出口业务的核算 第二节 信用证项下进口业务核算 第三节 进出口贸易项下托收业务核算 第一节 信用证项下进出口业务的核算 一、概述1、定义： 信用证是由开证银行根据开证申请人（进口商）的要求和指示，向出口商开立的具有一定金额，并在一定期限内凭规定的条款作付款承诺的书面文件。 2、特点 信用证是一种银行信用。信用证是银行一项独立文件，不依附于贸易合同。只要达到“单单一致，单证一致”，开证行就履行付款责任。 3、流程图 1.合同 进口商 出口商 2. 8. 9. 提货 运输公司 5.发贷 4. 6. 11. 申 通 付 备 交 结 请 知 款 货 单 汇 开 付 单 证 款 3.开出L/C 开证行 通知行 7.寄单索偿还 议付行 10.划回款项 二、信用证（L/C）项下出口贸易核算 （一）受证与通知处理1、受证A、核验印鉴与密押B、审证 C、缮打“国外开来保证凭信”记录卡一式四联（L/C主文件）（1#专夹保管，2#、3#“0567”传单，4#卡结帐） 收：国外开来保证凭信（收国外开来保证凭信反映可凭信用证收汇金额；付国外开来保证凭信反映已出口数额。） 2、预收信用证项下押金 在特定情况下，向开证行收取部分或全部押金， 收到押金时，记录在主文件上。 借：存放国外同业或XX联行科目 贷：存入保证金 3、修改、转让或撤证 （1）、修改、转让A、双方同意，客户提交修改申请书，输入主文件。B、打印信用证修改清单及通知面函二份。 修改增加额 收：国外开来保证凭信 修改减少额 收：国外开来保证凭信（红字） （2）撤证条件： 信用证过期未展期，自动注销； 没有按期出口、双方同意撤销； 注销未用金额 收：国外开来保证凭信（红字） （3）计收手续费借：活期存款 贷：手续费收入以正本L/C通知出口商备货。 （二）出口前期叙做打包放款 1、定义： 是指信用证的受益人受证后，缺乏本币资金备货，凭信用证正本按规定手续向银行申请的出口前期的短期贷款。一般按来证金额的一定比例提出本币贷款。 2、打包放款在借款合同中应加列制约性条款 A、货物出运后，以跟单汇票或单据交贷款行议付。B、货物发运后，即偿还打包放款，无法偿还的转作出口押汇。借：打包放款 贷：活期存款---XX户 人民币 （三）审单议付的核算 1、审单A、出口商提交单委托书（盖财务专用单或公章），正本信用证及修改通知书等单证。B、审单达到单单一致，单证一致。 2、寄单索偿 A、缮打“出口寄单议付通知书”（BP）一联，内容包括开证行、议付行的名称、地点、信用证号码日期；汇单号码、期限金额、份数、寄送方式；议付行的索汇路线。 B、经复核，发出索汇通知/电（注意BP是我方行向开证行收取款项依据，也是出口方银 行向出口交结汇的重要凭证） C、BP经有权签字人签字后寄开证行，一经寄出，即产生权责关系。 填制或有资产有负债凭证转帐借：应收即期L/C出口款项 货款+费用 贷：应付即期L/C出口款项 货款+费用 付：国外开来保证凭信 3、超装处理 （1）、如在超装在信用证允许范围内办理。（2）、如超装在信用证不允许范围内，办理托收，打印“出口托收委托书” 寄开证行：借：应收出口托收款项 贷：应付出口托收款项 三、叙做出口押汇 1、