第十章审计测试中的抽样技术(61页).pptVIP

（三）差异估计抽样 定义： 差异估计抽样是以样本实际值与账面值的平均差额来估计总体实际值与账面值的差额，并以此平均差额乘以总体项目个数，计算出总体实际值与账面值差额的抽样方法。 计算公式 平均差额 = 估计的总体差异 = 总体项目个数×平均差额 样本账面价值与实际价值差额 样本量 本章小结 1、对抽样审计内涵的理解要注意其特点是不改变既定的审计范围，而是缩小审计规模，通过对审计对象的部分项目进行审计，依次推出审计结论，实现审计目标。 2、统计抽样方法运用数理统计方法科学的确定样本容量，回答了抽多少的问题，并保证审计对象总体的每个单位都有同等的概率被抽中。可以防止偏见，科学评价审计结果，有效控制审计风险。 3、抽样审计在运用过程中，关键是解决好样本设计及选取问题，而样本设计考虑的关键因素是：可信赖程度、精确限度（可容忍误差）、预计总体误差和审计对象总体数量。 4、在审计抽样中，无论是统计抽样还是非统计抽样，都离不开注册会计师的专业判断。因为在运用统计抽样时，仍存在不少不确定因素，要凭注册会计师的判断加以解决，所以统计抽样并不排除专业判断。 5、审计风险控制是抽样审计必须关注的重要课题。 Chapter 10 E N D * * * * * * 可容忍误差——是统计抽样中精确限度上限的概念。 在控制测试中：可容忍误差是审计人员不改变对内部控制的可信程度而愿意接受的最大误差（内部控制实际运行偏离规定要求的最大比率）。 实质性程序中，可容忍误差是审计人员能够对某一账户余额或经济业务分类作出合理评价，所愿意接受的最大金额误差。 * 审计对象总体预计发生的偏差（控制测试中）或错报金额（实质性程序中）。 * 分层注意：每一抽样单位只属于一个特定层次； 可辨别（有形差别）； 可确认抽样单的准确数字。 * 总体容量（总体项目数）?样本规模（样本量） * * * * 例：随机选取192个样本及附件，审计结果误差数为3个 * 推断总体误差（利用“样本结果评估表”） 根据已知的样本规模、可接受的信赖过度风险、可容忍误差、发现的误差、（预计总体误差），确定总体偏差上限（查表）即总体偏差率，与可容忍误差比 较，认为可接受，即可对内部控制信赖程度结论。 * * 3、预期总体误差与样本量的关系 ——确定样本量（正向关系） 预期总体误差 样本量 审计成本 大 大 高 小 小 低 （七）分层 1、定义 2、目的 是将审计对象总体划分为若干有相似特征的次级总体的过程 提高样本的代表性，突出审计重点； 减少样本量 3、分层应注意的问题 每一抽样单位只属于一个特定层次； 可辨别； 可确认抽样单位准确数字。 分层举例： 应收账款函证分层 层次 层次组成 （账户金额） 选样方法 1 10 000元以上 100%函证 2 5000——10 000元 系统选样 3 1000——5000元 随机选样 4 1000元以下 任意选样 五、样本的选取 （一）样本选取的基本要求 （提高样本的代表性） （二）样本选取的方法 随机选样 系统选样 随意选样 1.随机选样 （1）定义 对审计对象总体或次级总体的所有项目按随机规则（一般利用随机数表）选取样本的方法。 （2）运用步骤 建立唯一对应关系； 确定起始点及方向； 抽取样本。 随机选样举例 审计人员对销售发票审查，从编号100——800的销售发票中抽取10张样本进行审查。利用随机数表抽样。 从第2行第一列开始，自上而下、从左到右依次选取随机数表中的前3位数字。 则样本为： 2、系统选样 （1）系统选样定义 系统选样又称等距选样。首先计算选样间隔，确定选样起点，然后根据间隔顺序选样的方法。 （2）运用步骤 1）计算抽样间隔（=总体容量?样本规模） 2）在第一个抽样间隔内选择随机起点 3）等距选样 （3）优缺点 样本分布均匀；总体非随机排列时，样本缺乏代表性。 系统抽样举例（单随机起点） 注册会计师对某单位1000张销售发票审计，运用系统抽样抽取100张为样本。 则 （1） 抽样间距=1000 ? 100=10 （2）确定随机起点为6 （3）等距选样，前10个样本为： 6；16；26；36；46；56；66；76；86；96