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第五章建设资金审计(30页).ppt
3 第五章:建设资金审计 第一节:建设资金 第二节:股票筹资 第三节:债券筹资 第三节:建设资金审计 预习 1、建设资金价值来源? 2、不同投资主体现实来源? 3、建设资金的运动过程? 第一节:建设资金 一、来源核算 借:银行存款 贷:基建拨款(中央、地方、自筹) 基建投资借款(政策性、商业) 其他借款(短期:周转、储备) 企业债券资金 项目资本 项目资本公积 二、建设资金使用 (一)支付工程款 借:应付工程款 贷:银行存款 借:预付备料款 贷:银行存款 借:应付工程款 贷:预付备料款 借:建筑安装工程投资 贷:应付工程款 (二)设备购置 购入:借:器材采购—设备采购 贷:银行存款 某高速公路的设计概算里列入高速公路建设指挥部自用吉普车2辆,可以吗?为什么?事后审计如何处理? 入库: 出库 (三)材料(主材、地材、特材)采购 购入:借:器材采购—材料采购 贷:银行存款 入库:借:库存材料 贷:器材采购—材料采购 出库:借:建筑安装工程投资 贷:库存材料 (四)交付使用资产核算 借:交付使用资产—固定资产 流动资产 无形资产 递延资产 贷:建筑安装工程投资 设备投资 待摊投资 其他投资 三、资金转销 借:基建拨款 基建投资借款 其他借款 企业债券资金 项目资本 项目资本公积 贷:交付使用资产 —固定资产 流动资产 无形资产 递延资产 第二节:股票筹资 1、股票、股份、股份制、股份公司? 2、普通股、优先股的区别?3、搭配 一、股票价格 1、 理论价格:等于未来各期每股股息和出售时其价格现值之和。 推导: W=D1 / (1+i)1+D2/(1+i)2+…+Dn/(1+i)n +m/(1+i)n+1 令:D1=D2=……=Dn=D,且n→∞,则W=a1/1-q+Limm/(1+i)n+1=D/i W=D/i, 有什么经济涵义?其它因素?政治、经济、技术性因素 Sad day at McDonalds Fast-food chain names Bell as CEO after Cantalupo dies of an apparent heart attack. --------April 19, CNN/Money 麦当劳CEO心脏病突发辞世 公司股票当即下跌3% 2、 发行价格 (1)平价发行 (2)溢价发行 (3)折价发行 3、交易价格 开盘价、收盘价;最高价、最底价;买入价、卖出价 二、趋势性分析方法 (一) K线分析法 (二)道氏趋势线理论 查理斯·道 《华尔街日报》记者,1902年,在道去世以后,威廉·P·哈密顿和罗伯特.雷亚继承了道氏的理论,所著的《股市晴雨表》《道氏理论》 成为后人研究道氏理论的经典著作 五个上升波和三个下降波构成了八个波的完整循环 三、股票发行与交易 1、? 发行: (1)认购证发行(有限、无限认购)(2)存单发行(定额、全额发行) (3)无纸化上网发行 2、? 交易: 现货交易、信用交易、期货交易 第三节:债券筹资 一、债券:确定债权债务关系证券化凭证。借条是债券? 二、种类 1、发行主体:政府债券(人民胜利折实公债) 、公司债券、金融债券 2、期限:短期(1年以内)、中期(1-10年、更多3-5年)、长期(10年以上) 3、利息支付方式: 一般付息债券、 剪息债券、 贴息(贴水)债券 4、地域:国内债券、 国际债券(外国债券、欧洲债券) “武士债券、杨基债券”? 三、债券发行分析 1、 期限分析: (1)筹资者对资金的需求性质 (2)筹资者对市场利率预期(走底---短期、走高---中长期) (3)债券二级市场的发达程度 (4)通货膨胀、投资者心态 2、债息率分析 (1)债券期限的长短 (2)市场利率水平 (3)债券信用等级 (4)本息偿付方式 3、 价格分析 (1)理论价格 P=∑Cn/(1+i)n+S/(1+i)n+1 P=C/I,可以吗?为什么? (2)票面价格 现值票面;终值票面(贴息债券) (3)发行价格 市场利率对发行价格影响? 平价发行、溢价发行、折价发行 (4)影响因素: 偿
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