第五章审计证据与审计工作底稿(52页).pptVIP

第五章 审计证据与审计工作底稿 1.审计证据 2.审计工作底稿 1.审计证据 2.审计工作底稿 1）审计工作底稿的要素与格式 审计工作底稿的作用 （1）提供充分适当的记录，作为审计报告的基础； （2）提供依据，说明审计人员是按照审计准则的规定执行了审计工作； （3）为未来审计业务提供参考备查价值。 1）审计工作底稿的要素与格式 审计工作底稿的要素 （1）被审计单位名称； （2）审计项目名称； （3）审计项目时点或期间； （4）审计过程记录； （5）审计标识及其说明； 1）审计工作底稿的要素与格式 审计工作底稿的要素 （6）审计结论； （7）索引号及编号； （8）编制者姓名及编制日期； （9）复核者姓名及复核日期； （10）其他应说明事项。 1）审计工作底稿的要素与格式 审计工作底稿的要素/审计标识及其说明； 疑问已查清 ？！ 12 与试算平衡表核对一致 T/B 6 横加核对 ＜ 11 纵加核对 ∧ 5 与原始凭证核对一致 T 10 与总分类账核对一致 G 4 与上年结转数核对一致 B 9 与明细账核对一致 S 3 检查起讫 8 疑问待查 ？ 2 错弊事项 × 7 已核对 √ 1 图意 符号 顺序号 图意 符号 顺序号 1）审计工作底稿的要素与格式 审计工作底稿的格式：事务所基于审计准则及在审计实务中的经验，统一制定审计工作底稿模板、范例等。并在此基础上，再根据各具体业务的特点加以必要的修改，制定适用于具体项目的审计工作底稿。一般按工作底稿作用不同划分为综合类、业务类和备查类工作底稿。 1）审计工作底稿的要素与格式 审计工作底稿的格式/综合类工作底稿 概念：指CPA在审计计划阶段和报告阶段，为规划、控制和总结整个审计工作并发表审计意见所形成的审计工作底稿。 1）审计工作底稿的要素与格式 审计工作底稿的格式/综合类工作底稿 主要内容：审计业务约定书、审计计划、审计总结、未审会计报表、试算平衡表、审计差异调整汇总表、审计报告、管理建议书、被审计单位管理当局声明书以及注册会计师对整个审计工作进行组织管理的所有记录和资料。 范例 1）审计工作底稿的要素与格式 审计工作底稿的格式/业务类工作底稿 概念：指CPA在审计实施阶段为执行具体审计程序所形成的审计工作底稿。 主要内容：符合性测试中形成的内部控制问题调查表和流程图、实质性测试中形成的项目明细表、资产盘点表或调节表、询证函、分析性测试表、计价测试记录、截止测试记录等等。 1）审计工作底稿的要素与格式 审计工作底稿的格式/备查类工作底稿 概念：指注册会计师在审计过程中形成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作底稿。 主要内容：被审计单位的设立批准证书、营业执照、合营合同、协议、章程、组织机构及管理人员结构图、董事会会议纪要、重要经济合同、相关内部控制制度、验资报告的复印件或摘录。 2）审计工作底稿的形成 形成审计工作底稿的总体要求 （1）资料翔实。（即记录在审计工作底稿上的各类资料来源要真实可靠，内容完整。） （2）重点突出。（即审计工作底稿应力求反映对审计结论有重大影响的内容。) （3）繁简得当。(即审计工作底稿应当根据记录内容的不同，对重要内容详细记录，对一般内容简单记录。） 2）审计工作底稿的形成 形成审计工作底稿的总体要求 （4）结论明确。（即按审计程序对审计项目实施审计后，注册会计师应在审计工作底稿中对该审计项目明确表达其最终的专业判断意见。） （5）要素齐全。（即构成审计工作底稿的基本内容应全部包括在内。） 2）审计工作底稿的形成 形成审计工作底稿的总体要求 （6）格式规范。（即审计工作底稿所采用的格式应规范、简洁。虽然审计准则未对审计工作底稿格式做出规范设计，但有关审计工作底稿的执业规范指南给出了参考格式。） （7）标识一致。（即审计符号的含义应前后一致，并明确反映在审计工作底稿上。） 2）审计工作底稿的形成 形成审计工作底稿的具体要求 （1）CPA应该及时编制全面详细的工作底稿； （2）编制文字应当使用中文； （3）保证底稿的真实可靠； （4）保证底稿的完整性； （5）保证底稿的标识一致，便于使用和检索； （6） 保证底稿的的记录清晰； 2）审计工作底稿的形成 形成审计工作底稿的具体要求 （7） 保证专业判断与结论明确； （8）对于通过扫描复制等方式获取的资料，须注明来源，并实施必要的审计程序予以确证； （9）已被取代的底稿的草稿或财务报表的草稿、不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本及重复的文件记录不得作为工作底稿。 3）审计工作底稿的复核 复核内容 （1）审计工作是否已按照法律法规、职业道德规范和审计准则的规定执行； （2）审计程序的目标是