绩效审计手册(72页).docVIP

国外审计资料 AUDITING INFORMATION ABROAD 第3期 （总第34期） 主办单位：审计署外事司 2004年4月2日 本 期 要 目 本期内容为2003年英国国家审计署重新制订发布的《绩效审计手册》。 这份新手册替代了1997年版的《绩效审计手册》，总结了二十多年来英国绩效审计工作的经验和方法，介绍了1997年以来取得的新发展和新规定，对于系统地了解和研究英国的绩效审计很有帮助。 这篇译作是我署2004年赴英国中长期审计业务进修培训班全体学员的集体成果。他们将境外培训与研究问题结合起来，在培训中重点突出了英国绩效审计和质量控制两个专题的研究，以求学有所成，学为所用。翻译这本手册就是培训班在研究中学、在学中研究的一个具体体现。这为我署人员境外培训考察真正学有所获、为我所需作出了榜样。 英国国家审计署 《绩效审计手册》 2003年 《英国绩效审计手册》内容提要 本手册由前言、什么是绩效审计、如何实施绩效审计、绩效审计的质量控制环节和附录5个部分组成。 前言介绍了手册的发布背景，总结了在1997年发布绩效审计手册以来，英国绩效审计工作的经验和方法，尤其是介绍了1997年以来的新发展和新规定。比如，删除了关于审计组应提供详尽的内部文件的要求；同时增加了若干可选择的新技术方法。 第1部分介绍了英国开展绩效审计的方式和有关背景。手册指出，保持灵活性和创造性，是这些年绩效审计工作始终坚持的一条基本原则。因此，手册的主旨并不是介绍有关绩效审计的统一方法和标准，而是强调审计人员要树立创新意识，灵活开展工作，努力满足议会、被审计单位及相关利益主体的要求。手册介绍了绩效审计循环的关键阶段、绩效审计成果的种类和绩效审计工作的发展演进，并结合宪法和法律依据，介绍了绩效审计的审计范围，以及审计署与公共账目委员会及其他机构的关系。 第2部分介绍了如何成功地实施绩效审计。手册提出，要成功地完成一个绩效审计项目，在审计准备阶段，审计组需要选择恰当的审计项目，实行严格的项目和风险管理制度，对审计中需回答的问题予以清晰归类，选择适当的审计方法体系；在审计实施阶段，要取得充分、相关和可靠的审计证据，提供简洁明了的审计信息，组织好与被审计单位交换意见，并有效地发布审计信息；关于跟踪检查，主要是检查是否实现了审计成果增值并扩大了审计影响，是否实施了建设性的事后检查和质量保证工作。 第3部分阐述了在绩效审计过程中，如何分步骤实施审计质量控制，以确保取得高质量的审计成果。针对不同的审计阶段，提出了审计准备、审计证据、审计报告草案、审计信息发布和总结等五个环环相扣的 “质量环节”。每个“质量环节”都包括一系列简明的问题，只有在对本阶段的问题做出“肯定”的回答之后，才能进入下一阶段。手册列举了审计人员可能收集到的、用来回答每一个问题的各类证据，对“质量环节”作了进一步的解释说明。“质量环节”的设立，目的在于建立有利于实现审计目标的质量保证体系，而不是生搬硬套传统的“程式化”的绩效审计程序。 附录分别阐述了绩效审计原则、风险管理、问题解析法和碰头会、绘制关系结构图、审计报告草案发布等5个绩效审计中常采用的典型技术方法，作为对前几部分内容的说明和补充。 目 录 前言 第1部分：什么是绩效审计？ ●开展绩效审计工作的方式 ●绩效审计的宪法和法律依据 第2部分：如何成功实施绩效审计？ ●审计准备 ——选择恰当的审计项目 ——实行严格的项目和风险管理制度 ——对审计中需回答的问题予以清晰归类 ——适当的审计方法体系 ●审计实施 ——取得充分、相关和可靠的审计证据 ——提供简洁明了的审计信息 ——组织好与被审计单位交换意见 ——有效发布审计信息 ●跟踪检查 ——实现增值并扩大影响 ——建设性的事后检查和质量保证工作 第3部分：如何进行绩效审计质量控制——“质量环节” ●质量环节1：审计准备工作是否就绪？ ●质量环节2：审计人员获取的信息是否清晰、可信并 得到证据支持？ ●质量环节3：是否可以提交审计报告草案？ ●质量环节4：是否可以发布审计信息? ●质量环节5：是否已总结经验教训？ 附录： ●附录1：绩效审计原则