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自考审计学第八章(103页).ppt
8.下列审计程序中,属于审计在建工程的实质性程序的有( )。A.获取或编制在建工程明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符B.检查本期在建工程的增加数C.检查本期在建工程的减少数D.结合银行借款等的检查,了解在建工程是否存在抵押、担保情况E.确定在建工程在资产负债表上的披露是否恰当 8. ABCDE【答案解析】 参考教材P198中的相关介绍 四、固定资产清理的审计 (一)固定资产清理的审计目标 确定固定资产清理的记录是否完整;确定反映的内容是否正确;确定固定资产清理的期末余额是否正确;确定固定资产清理在会计报表上的披露是否恰当。 (二)固定资产清理的实质性程序(2/3) (1)获取或编制在建工程明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 (2)检查固定资产清理的发生是否有正当理由,是否经有关技术部门鉴定,固定资产清理的发生和转销是否经授权批准,相应的会计处理是否正确。 (3)检查固定资产清理是否长期挂账,如有,应作出记录,必要时建议作适当调整。 (4)检查固定资产是否已在资产负债表上恰当披露。 9.下列审计程序中,属于审计固定资产清理的实质性程序的有( )。A.获取或编制固定资产清理明细表,复核加计正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符B.检查固定资产清理的发生是否有正当理由,是否经过有关技术部门鉴定,固定资产清理的发生和转销是否经授权批准,相应的会计处理是否正确C.检查固定资产清理是否长期挂账,如有,应作出记录,必要时建议做适当调整D.检查固定资产清理是否已在资产负债表上恰当披露E.检查固定资产清理的授权和批准是否得到有效执行 9. ABCD【答案解析】 选项E属于控制测试。参考教材P199中的相关介绍。 A和B注册会计师对H公司2008年度报表进行审计,发现该年度发生以下交易和事项及其会计处理: (1)2008年1月21日,公司购买价格为30万元的生产部门用机器一台并入账,当月启用,但当年未计提折旧。公司采用平均年限法核算固定资产折旧,这类固定资产预计使用年限为5年,预计净残值率为5%。 (2)2008年11月30日,公司清理资产和负债,发现存在原材料短缺400万元(相应的增值税进项税额为68万元);对短缺的原材料,作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”468万元、贷记“原材料”400万元和“应交税金—应交增值税(进项税额转出)”68万元的会计处理。 2008年12月,查清楚原材料短缺400万元的原因:100万元属于一般经营损失、300万元属于非常损失。根据管理权限,处理该财产短缺,需报经H公司董事会审批。故H公司在2009年3月经董事会审批同意,于当月作了借记“管理费用”100万元和“营业外支出”300万元,贷记“待处理财产损溢”400万元的会计处理。 (3)2008年11月30日,公司清理资产和负债时还发现,应付外单位款项10万元,因该单位已撤销而无法偿付,但H公司在2008年度未进行会计处理。【要求】 不考虑重要性水平,报表尚未报出,针对上述交易事项,注册会计师应分别提出何种审计处理建议?若建议调整的,请列示全部的审计调整分录。 (1) 建议公司调整,审计调整分录为: 借:存货——折旧费5.225万元(30*95%/5/12*11) 贷:固定资产——累计折旧 5.225万元 (2) 注册会计师应建议公司调整2008年度财务报表,审计调整分录为: 借:管理费用——存货盘亏或盘盈 117万元(100×1.17) 营业外支出一非常损失 351万元(300×1.17) 贷:待处理财产损溢一待处理流动资产损溢468万元 (3) 建议公司调整2008年度报表,审计调整为: 借:应付帐款 10 贷:营业外收入 10 10.下列审计程序中,属于对累计折旧实施的分析程序的有( )。A.检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合国家有关财务会计制度的规定,确定其所采用的折旧方法能否在固定资产使用年限内合理分摊其成本,前后期是否一致B.计算本期计提折旧额占固定资产原值的比率,并与上期比较,分析本期折旧计提额的合理性和准确性 C.结合固定资产进行审计D.计算本期累计折旧额占固定资产原值的比率,评估固定资产的老化率,并估计因闲置、报废等原因可能发生的固定资产损失,结合固定资产减值准备,分析其是否合理E.对折旧计提的总体合理性进行复核,是测试折旧正确与否的一个有效办法 10. BDE【答案解析】 参考教材P195中的相关介绍。 3.检查固定资产的增加 审计时应注意检查原始凭证,确认固定资产增加的真实性,检查固定资产不同取得方式下确定的入账价值
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