计算机审计概述(48页).pptVIP

会计信息化理论 计算机审计概述 主要内容 一、现代信息技术发展与审计变革 二、会计信息化对审计的影响 三、计算机审计的定义及特点 四、计算机审计的意义 五、计算机审计的发展 六、计算机审计的内容 七、计算机审计的方法与步骤 现代信息技术发展与审计变革 以计算机应用和国际互联网络为代表的现代信息技术，将会给会计、审计工作带来怎样的影响？目前还难以做出全面、恰当的评价。但是，可以肯定的是现代信息技术的广泛应用必将引起会计、审计工作的重大变革。 现代信息技术发展与审计变革 审计工作必须应用现代信息技术，正如前国家审计署李金华审计长所说：“开展计算机审计是一场革命。如果不搞计算机审计，我们将失去审计资格。 现代信息技术对审计的影响 审计效率极大的提高，风险控制技术广泛应用。 审计的范围更广泛，主要包括了对信息系统的审查。 可以采用遍历方式的审计。 审计人员的主要作用转变，由防弊差错为主转为以出谋划策为主。 技术要求更高了。 二、会计信息化对审计的影响 会计信息化的发展实际使审计工作的对象、审计范围、审计线索等基本审计要素发生了巨大变化，传统的审计工作方法已经不能适应这种变化的要求，实施审计信息化是现代审计的必然之路。会计信息化等因素对审计的影响主要表现在以下5个方面： 1、对审计环境的影响 计算机与网络技术改变了企业的经济环境、组织结构、经营方式、业务中心和管理模式，这些审计环境产生了巨大的变化，会计信息化后，审计人员所面对的已不是传统意义上的账本，而是无形的电子数据和处理这些电子数据的信息系统，这些信息系统因各企业的业务需要和管理模式不同而形式各异，这使得审计环境比传统手工模式时显得更为复杂。 2、对审计线索的影响 手工会计中，由原始凭证到记账凭证，由过账到财务报表的编制，每一步都有文字记录，都有经手人签字，审计线索十分清楚。实行会计信息化后，保存会计资料的是磁盘和磁带，这些信息肉眼不能识别，会计处理全部由计算机按照程序指令自动完成，传统的审计线索中断消失。无法考察会计档案数据的安全性、完整性和准确性。 3、对审计技术的影响 计算机具备强大的数据处理能力和计算能力，会计信息化之后一部分减轻了会计人员的工作量，同时也对会计工作提出了更高的要求，会计处理业务量也迅速膨胀。审计人员要从众多的会计信息中寻找出疑点必须采用计算机进行辅助检索、统计抽样等技术进行。同时计算机可以计算各种财务比率、变化率等进行比较分析，促使了审计技术改变。 4、 对审计内容的影响 会计信息化的环境下，会计系统的安全性成为审计的重要内容。会计信息系统的处理是否合规、合法、安全可靠直接影响了会计处理结果。会计信息化使计算和过账产生错误的机会大大减少，但是如果会计信息化应用程序出错或者人为非法篡改，则会计处理结果不堪设想。因此，审计人员要花费较多的时间和精力了解和审查计算机系统的功能，已证实其处理的合法性、正确性和完整性。这是新的重点内容，属于信息系统审计范畴。 5、对审计人员的影响 会计信息化环境下审计环境、线索、技术和内容的改变，对审计人员提出了更高的要求。审计人员不仅要懂审计，而且要掌握计算机、网络、信息技术等多方面的知识和技能。各内部机构应加强计算机辅助审计人员的培养，同时配备一定比例的复合型人才。 三、计算机审计定义及特点 计算机审计的定义 计算机审计的特点 计算机审计的定义 国际：国际上有人提出计算机信息系统审计的概念，简称系统审计。基本含义为：对计算机系统的开发、运行、使用操作、价值功能进行综合的评价。 国内：我国审计署1996年发布的《审计机关计算机辅助审计办法》中称： “计算机辅助审计，是指审计机关、审计人员将计算机作为辅助审计工具，对被审计单位财政、财务收支及其计算机应用系统的审计。” 要注意两个方面的内容：1、审计人员对信息化系统进行审计，也就是说审计对象为信息系统； 2、审计人员利用计算机审计方法和技术，完成审计工作，将计算机作为审计的工具和手段。 计算机审计的含义 3种含义 （1）对计算机会计信息系统的电子数据进行审计 实际上传统财务审计的延伸 （2）利用计算机技术辅助实施审计 该含义不仅包括利用计算机技术对手工会计审计的辅助，也包括利用计算机技术对计算机AIS审计的辅助 见下图： 计算机审计与会计系统 第（3）种含义： 国际IS权威专家Ron Weber将它定义为：“收集并评估证据，以判断一个IS是否有效做到保护资产、维护数据完整、完成组织目标，同时最经济的使用资源。” 既包括外部审计的鉴证，也包含内部审计的管理目标。 计算机审计的特点 由“结果审计”转变为“结果审计”与“过程审计”并重 “结果审计”是指