中级财务会计第四次案例研讨讲述.doc

第四次案例研讨 项目：长期非货币性资产、资产减值及负债 训练资料与要求： 一、固定资产 1.永江股份有限公司发生如下经济业务： （1）2011年1月初自营建造固定资产，有关经济业务如下： ①购入工程材料一批，买价150 000元，增值税的进项税额25 500元，以银行存款支付。 ②以银行存款lO OOO元支付耕地占用税。 ③工程领用工程材料170 000元。 ④工程应负担的工程人员工资80 000元。 ⑤工程应负担的长期借款利息(分期付息)20 000元。 ⑥2011年12月25日工程完工达到预定可使用状态，交付生产车间使用。 ⑦该项固定资产预计使用10年，预计净残值10 000元，按年限平均法计提折旧。 ⑧对固定资产进行经常性修理，发生如下经济业务： ⅰ.企业委托其他单位对生产车间厂房进行修理，用银行存款支付修理费2 000元。 ⅱ.对生产车间生产用设备进行修理，领用原材料计划成本15 000元，应负担的材料成本差异率为-2％，支付修理人员的工资6 000元。 ⑨2013年6月25日，由于意外事故该项固定资产报废，残料价值lO OOO元，验收入库，清理费用5 000元，用银行存款支付，保险公司经过勘查现场后同意赔偿固定资产净值的80%，清理完毕。 （2）在固定资产清查时发现盘亏设备一台，该项设备的原值80 000元，已提折旧32 000元。 （3）在财产清查中发现盘盈设备一台，其市场价值为200 000元，预计使用年限为8年，已使用3年，六成新。假定所得税税率为25%,按净利润的10%计提提法定盈余公积。 （4）接受某单位投资转入设备一台，原值为650 000元，双方确认价值为500 000元，发生运费2 000元。 （5）公司发生下列错账：①用银行存款预付工程款16 000元，编制的分录为：借：在建工程16 000贷：银行存款16 000。在过账时，“在建工程”账户记录为61 000元。②用现金支付设备修理费用360元，分录为：借：制造费用360贷：库存现金360。 （6）永江股份有限公司采用出包方式建设车间，结算工程进度款600 000元，完工补付工程款200 000元，2008年底交付使用。为维持正常工作状态，该项资产2年大修一次，2013年12月进行大修，领用工程维修材料50 000元，用银行存款支付修理人员工资10 000元，修理费用在未来2年内摊销。 【要求】 （1）根据上述经济业务编制会计分录。 （2）对上述交付使用的固定资产如果按照双倍余额递减法和年数总和法计算各年折旧额，会有什么不同结果，比较三种不同的折旧计算方法有何区别，分别适用于什么情况？同时说明固定资产的折旧范围以及影响因素。 （3）涉及错账的，应区别错账性质、说明更正方法并进行更正。 （4）说明永江股份有限公司在财务报告中如何报告“固定资产”项目以及在表外如何披露该项目。 2.固定资产“项目训练” 见教材P204“项目训练” 二、无形资产和投资性房地产 永江股份有限公司属于一般纳税人，发生如下经济业务： （1）2011年1月1日用银行存款100 000元购入一项专利权的所有权，该企业经营期为20年，该项专利权法律规定的有效年限为10年。2012年12月31日，该企业将上述专利权的所有权转让，取得转让收入100 000元，转让专利权涉及的营业税税率为5%。 （2）2011年2月永江股份有限公司开始自行研究一项技术，研究阶段支付材料费20 000元，支付开发人员工资30 000元。开发阶段支付材料费为20 000元，支付开发人员工资30 000元。该项技术研究成功申请专利权时支付律师费为30 000元，注册费为20 000元。公司经营期限为20年，该项专利权法律规定的有效年限10年，2012年1月1日，专利权投入使用并进行摊销。2013年1月1日，将上述专利权的使用权转让，取得转让收入10万元。2014年1月1日，将其所有权以400 000元的价格出售。转让涉及的营业税税率为5%，营业税已通过银行结算。 （3）2013年6月20日永江股份有限公司购买一块土地使用权，购买价款为1 800万元，支付相关手续费30万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后用于对外出租。永江股份有限公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。该项投资性房地产2013年取得租金收入为80万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费。经复核，该投资性房地产2013年12月31日的公允价值为1 900万元。2014年2月出售了该项投资性房地产，取得价款2 200万元。 【要求】 （1）编制永江股份有限公司购入专利权，每年专利权摊销和转让专利权的会计分录。 （2）编制永江股份有限公司有关无形资产业务的会计分录。 （3）对永江股份有限公司关于土地使用权的相关业务进行会计处理。