第九章 财务会计报告讲义.pptVIP

⑺重要资产转让及其出售的说明； ⑻企业合并、分立的说明； ⑼会计报表重要项目的说明； ⑽所得税会计处理方法的说明； ⑾合并报表的说明； ⑿有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 财务情况说明书是对企业一定会计期间内生产经营情况、资金周转情况和利润实现及分配情况等，以书面文字报告的形式所作的综合性说明，是会计报告的重要组成部分。 财务情况说明书全面扼要地提供企业生产经营、财务活动情况，分析总结经营业绩和存在的不足，是会计信息使用者了解和考核企业生产经营和业务活动开展情况的重要资料。财务情况说明书一般包括以下内容： ⑴企业生产经营的基本情况； ⑵利润实现和分配情况； ⑶资金增减和周转情况； ⑷税金交纳情况； ⑸各项财产物资的变动情况； ⑹对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项； ⑺资产负债表日后至报出会计报告前发生的对企业财务状况变动有重大影响的事项； ⑻需要说明的其他事项。 根据相关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额填列 如资产负债表中的 “固定资产”项目，应当根据“固定 资产”账户的期末余额减去“累计折旧”备抵账户余额后的净额填列。 “未分配利润”项目，是根据“本年利润”账户余额减去“利润分配”账户的余额后的净额填列。 【例】某企业2006年12月31日结账后，“固定资产”账户余额为2 000 000元，“累计折旧”账户余额为100 000元。 那么该企业2006年12月31日资产负债表中的“固定资产” 项目的金额为： 2 000 000－100 000＝1 注意 “资产负债表”的有些项目在填列时根据账户余额方向的不同，在表上分别以“正数”和“负数”填列。如：“固定资产清理”项目，应根据“固定资产清理”账户的期末余额填列，如为借方余额，以正数填列，如为贷方余额，以负数填列。 “应付工资”、“应付福利费”、“应交税金”、“应付利润”、“未分配利润”等项目，如其所依据填列的账户期末为贷方余额，以“正数”填列，期末为借方余额，以“负数”填列。 关于资产负债表期末填写记忆方法 总之是短情，交易低级倍上难，应付无账款，备抵无应收，长持故货在，看长期，总帐细帐分析算，细分四账款，若干账分析，钱货未分配。 解释：总之（总之即总账直接登记，）是（即“实”指实收资本）短（即短期借款）情（即“清”指固定资产清理），交易（指交易性金融资产、交易性金融负债）低（即“递”指递延所得税资产、递延所得税负债）级（即“积”，指资本公积、盈余公积）倍（二个）上难，应付无账款（意思是除了应付账款外的“应付…”）， 备抵（资产需与其备抵帐户抵消后在记录的是）无（无形资产）应收（“应收…”），长（长期股权投资）持（持有至到期投资）故（固，固定资产）货（存货类）在（在建工程），看长期（涉及到长期的），总帐细帐分析算（是指总账中应该去掉“本年就到期的数据”），细分（根据明细账填列的）四账款（指 “应收账款”“预收账款”“应付账款”“预付账款”），若干账分析（通过若干个账处理后才可以填列的），钱（指货币资金）货（指存货）未分配（指未分配利润）。 一、利润表的概念 利润表是反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。是动态报表。 特定期间：是指某一特定的时间段，如月度、季度、半年度、年度。 第三节 利润表 经营成果：是企业一定会计期间的收入与同一会计期间相关的费用进行配比后，以计算企业一定时期的净利润(或净亏损)。 二、利润表的作用 1、有助于使用者判断净利润的质量及风险 或者说“通过利润表反映的收入、费用等情况，能够反映企业的生产经营的收益和成本耗费情况，表明企业的生产经营成果” 2、有利于预测利润的持续性 或者说“通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业今后利润的发展趋势及获利能力，了解投资者投入资本的完整性”。 例：单选：最关心企业的盈利能力和利润分配政策的会计报表使用者是（A）。　　 　A．投资者　 B．货物供应商　　C．企业职工　　　　D．债权人 三、利润表格式 1、原理1（单步式利润表原理）：总收入-总费用=总利润 见下页图 单步式 多步式 按照我国《企业会计制度》的规定，我国企业的利润表采用多步式 表头 表体 多步式利润表具体计算过程 主营业务利润 利润总额 营业利润 净利润 至 上 而 下 加 或 减 第一步 第四步 第二步 第三步 三、利润表的编制 注意： 1、如果计算是负数，则以“-”填列 2、“基本每股收益”与“稀释每股收益”的区别： 基本每股收益=净利润/普通股 稀释每股收益是普通股外还有可能存在权证或可转债、即将执行的股 权激励等造成股份潜在的增加可能，那么