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2010年最新房地产涉税问题解析与经典纳税筹划案例
经典税收案例剖析及新31号文解读 第一部分 博弈型案例分享 一、产生的法律原因 1.不为人知的税法故事 □《营业税暂行条例实施细则》第四条修改背后的故事 ⑴未修改前的避税手法 ⑵修改后的争议及荒谬的税收实践 2.奇怪的税收条文（立法小事故） □《国家税务总局关于石材加工企业承包建筑装饰工程征税问题的批复》（国税函[1999]940号） 3.再来一个立法事故文件 ⑴关于扣缴分包人营业税问题 ⑵国税发[2002]117号 4.条例中的莫名其妙文件 □《中华人民共和国企业所得税法销售产品销售销售产品上海项目项目销售 1.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； 2.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 3.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目 4.符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的； 5.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 实际上 总体上原先核定为主，查帐为辅（有原因） 现在查帐增多 地方习惯和政策优先，有时和中央政策完全不同（各省不同，各市不同，各区不同） 三、征管现状 1.青岛及各地的地方性政策规定 思考： A公司到国土房产局打了一个批复，是普通住宅，如何认定？ 预售是2003年，2007年清算，是分段计算？还是按新政策？ 2.当地的征管习惯 思考：为什么一些专家建议开发精装房，是个“外科医生”的作法？《筹划不可顾此失彼》 案例：由于不了解征管习惯而导致的c公司失败筹划案例（沟通的重要）。 第二节 土地增值税税法解读（基础入门） 一、土地增值税概念 思考：只转让建筑物而不转让国有土地使用权是否要交土地增值税？（化工厂划拨土地建房分房的案子） 二、土地增值税的税率 三、应税收入的确定 1.房地产销售销售销售销售销售项目项目项目项目销售销售销售销售苏州北京项目 1.房地产开发项目销售 2.整体转让未竣工决算房地产开发项目 3.直接转让土地使用权的。 （国税发〔2006〕187号） （二）可要求纳税人进行土地增值税清算的项目项目项目 2.取得销售销售 3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的； 4.省税务机关规定的其他情况。 二、报送的资料 （一）纳税人应报送的资料 （二）主管税务机关可要求纳税人报送与土地增值税清算有关的证明资料 第六节 当前土地增值税筹划流行手法中的陷井分析 （精细解读自己《财务销售销售
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