国际法原则：我国反避税工作的新坐标.pdfVIP

2009年 2月 扬州大学税务学院学报 Feb．2009 第 14卷第 1期 JournalofTaxCollegeofYangZHouUniversity Z．14．No．1 国际法原则 ：我国反避税工作的新坐标 黄 琼 (国家税务总局扬州税务进修学院+江苏 扬州 225007) 摘 要 ：我 国反避税工作 日益加强，在反避税工作 中应用国际法原则 已成必然 ；反避税工作 中应用的国 际法原则包括 ：国家主权平等原则 、和平解决 国际争端原则 、国际合作原则和忠诚履行 国际义务原则 ；国际法 原则的应用，有助于维护我 国的税 收权益。 关键词 ：国际法； 反避税 ； 国家主权平等原则 中囤分类号 ：F810．423 文献标识码 ：A 文章编号 ：1007～4465(2009)01—0029—03 一 、 反避税工作应用国际法原则的必然性 (一)国家主权平等原则 近几年来 ，我 国的反避税力度 明显加强 。第十 国家主权平等原则 ，既是传统国际法上的重要 届全国人民代表大会第五次会议于 2007年 3月 16 原则之一，也是现代 国际法 的一项基本原则。国家 日通过 、2008年 1月 1日实施 的 《中华人 民共和国企 主权 ，是 国家最重要 的属性 ，是 国家在 国际法上所固 业所得税法》，其中的第六章 “特别纳税调整”不但吸 有的独立处理对 内对外事务的权力，具体表现为三 收了我国已有的转让定价立 法 内容，而且将反避税 个方面：对 内的最高权 、对外的独立权和防止侵略的 范围扩大到资本弱化 、受控外 国公 司、避税地，甚至 自卫权 。所谓对 内最高权 ，是指国家行使最高统治 包括 了一般反避税条款 。与此相应 的，2008年 7月 权 ，国家对其领土 内的一切人 、物 以及领土外 的本国 9日召开的全 国税收征管工作 的主题被定名为强化 人享有属地优越权 和属人优越权 。所谓对外独立 企业所得税管理和反避税工作，以至于有人惊呼：中 权 ，即独立 自主地、不受任何外力干涉地处理国内外 国刮起 了 “反避税风暴”。 一 切事务 ，如 国家有权按照 自己的意志，根据本 国的 反避税工作主要是针对纳税人利用税 法的漏 情况 ，自由选择 自己的社会制度、国家形式、组织 自 洞 、征管的差异 以及各 国税制 的不 同进行避税采取 己的政府、制定国家的法律、决定国家的对 内对外政 的防范措施 ，它是完善税法 、维护税收原则 的不可或 策等等 。所谓 自卫权 ，是指 国家为 了防止外来侵略 缺的一部分。由于反避税工作越来越多地超越 了一 和武力攻击而进行 国防建设 ，在 国家 已经遭到外来 国税收管辖权 的范 围，成为 国与 国之 间进行税收利 侵略和武力攻击时，进行单独的或集体的 自卫的权 益协调的重要途径 ，因此 ，国家之 间这种税收关系 的 利 。 构建必须遵循一定的国际法基本原则。 在现代经济中，跨 国公司以及 国际经济组织对 二、反避税工作适用 的国际法原则 国家主权具有极大 的影响和挑战。跨 国公司的迅猛 国际法基本原则是指被各 国公认 的、具有普遍 发展使得跨 国公司成为侵蚀 国家主权 的一个重要手 意义的、适用于国际法一切效力范 围的、构成 国际法 段。正如美 国学者惠特曼所指 出的 “就对 民族经济 基础和核心并具有强行法性质的国际法原则。反避 主权具有巨大威胁性和促进 国际经济一体化来说， 税必须遵循的国际法基本原则包括 ：国家主权平等 没有哪个组织比跨 国公司更为