2016年河南会计从业考试知识点“财经法规”：增值税.docxVIP

2016年河南会计从业考试知识点《财经法规》：增值税增值税（一）增值税基本原理1.购进扣税法（税款抵扣制）2.“链条式”的征纳税方式3.价外税与价内税的区别（二）增值税的分类分为：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。1.生产型增值税——不允许纳税人在计算增值税时，扣除外购固定资产的进项税额。2.收入型增值税——允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产折旧部分扣除。3.消费型增值税——允许纳税人在计算增值税时，将外购固定资产的进项税额一次性全部扣除。我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。（三）增值税改革史（四）增值税的征税范围（2014新大纲变化）在我国境内“销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务，提供应税服务”。1.销售或者进口的货物货物：是指“有形动产”，包括电力、热力、气体在内。2.提供的加工、修理修配劳务【注意1】加工修理的对象为有形动产。【注意2】单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。3.提供的应税服务（1）交通运输业包括：“陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务”【注意】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于水路运输服务；航空运输的“湿租”业务属于航空运输服务。远洋运输的“光租”业务；航空运输的“干租”业务属现代服务业——有形动产租赁税目。举例：某运输公司发生两项业务：1.承接了某公司年会租车业务，提供车辆及司机；2.提供五一黄金周自驾游车辆出租业务。业务1：按“交通运输服务”征收增值税；业务2：按“现代服务业——有形动产租赁”征收增值税。【理解】实质重于形式：程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租，实质是提供运输服务；干租、光租是只租交通工具不带人，实质是租赁。（2）邮政业包括：邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务不包括：邮政储蓄业务（按照金融、保险业税目征收营业税）（3）电信业（2015年新增）基础电信服务：通话；出租带宽等增值电信服务：短信；互联网接入等（4）部分现代服务业——（生产性服务）包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、“有形动产”租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。【注意1】不动产租赁按“服务业——租赁业”征收营业税。【注意2】提供应税服务是指有偿提供应税服务，但不包括非营业活动中提供的应税服务。（五）增值税的征税范围的特殊规定（2014新大纲新增）1.视同销售货物单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物：（1）将货物交付其他单位或者个人代销；（2）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（4）将自产、委托加工的货物用于“非增值税应税项目”；（5）将自产、委托加工的货物用于“集体福利或个人消费”；（6）将自产、委托加工或购进的货物作为“投资”，提供给其他单位或个体工商户；（7）将自产、委托加工或购进的货物“分配”给股东或投资者；（8）将自产、委托加工或购进的货物无偿“赠送”其他单位或个人。【理解要点】税收公平原则；纳税链条的完整；内外有别。2.视同提供应税服务单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：（1）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。（2）财政部和国家税务总局规定的其他情形。3.混合销售与兼营行为特征 分类 税务处理 典型案例混合销售 “一项”销售行为即涉及营业税应税项目，又涉及增值税应税项目 增值税混合销售 缴纳增值税 销售空调的同时提供安装劳务营业税混合销售 缴纳营业税 娱乐场所销售烟、酒、饮料兼营 纳税人“多元化”经营，既涉及营业税应税项目，又涉及增值税应税项目 增值税项目与营业税项目兼营 分别核算分别缴纳；未分别核算由税务机关“核定” 商场经营美食城一种税不同税目兼营（混业） 分别核算分别缴纳；未分别核算“从高”适用税率 销售煤炭文化馆出租场地【简化记忆】判断混合销售的关键是“同时”；判断兼营的关键是“并”。（六）增值税纳税人和扣缴义务人（2014年新大纲变化）1.增值税的纳税义务人分类 标准 特殊情况 计税规定小规模纳税人 生产型：50万元以下非生产型：80万元以下应税服务：500万元以下 ①个人（非个体户）②非企业性单位；③不经常发生应税行为的企业。【注意】①为必须②③可选择。 简易征税；不得使用增值税专用发票（可以到税务机关代开）；一般纳税人 超过小规模纳税人认定标准 小规模纳税人会计核算健全，可以申请认定为一般纳税人 执行税款抵扣制；可以使用增值税专用发票。【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。2.增值税的扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税服务，在