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第七章 税收征收管理法律制度 【考点归纳】 【考点1】税务管理 税务登记管理 开业 范围 除“国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩”外从事生产、经营的纳税人 时间 自×××之日起30日内 材料 ①工商营业执照或其他核准执业证件；②有关合同、章程、协议书；③组织机构统一代码证书；④法定代表人或负责人、业主的居民身份证、护照或者其他合法证件 应当出示税务登记证 办理其他与“税务”有关的事项以及开立银行账户、领购发票 【提示】纳税人开立或变更银行账户，自行为发生之日起“15日内”，书面报告主管税务机关 遗失 自遗失税务登记证件之日起15天内，书面报告主管税务机关，并登报（税务机关认可的报刊）申明遗失，并向税务机关申请补办税务登记证件 税务登记管理 变更 时间 自×××发生变化之日起30日内 【提示】程序：与开业登记相同，都是先工商后税务 注销 时间 自×××之日起15日内 【提示】程序：先税务后工商 停、复业 主体 实行定期定额征收方式的纳税人 时间 停业期限不得超过1年 义务 停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款 外出经营报验 《外管证》的有效期限一般为30日，最长不得超过180天 在同一地累计经营超过180天，应当在营业地办理税务登记 账簿和凭证管理 账簿设置 纳税人 自领取“营业执照”或者发生纳税义务之日起“15日内” 扣缴义务人 自扣缴义务发生之日起“10日内” 财务会计制度备案 自领取“税务登记证件”之日起“15日内”报送主管税务机关“备案” 档案保管 证、账、表、票及其他涉税资料应保存“10年”，法律、行政法规另有规定除外 发票管理 种类 普通发票、增值税专用发票、专业发票 专业发票：“国有”+“金融保险”、“邮电通信”、“运输”等 领购 提供材料 经办人身份证、税务登记证、财务印章或发票专用章的印模 税务机关义务 “5个工作日”内发给发票领购簿 异地 提供保证人或根据所领购发票的票面限额以及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票 发票管理 开具 应按照规定的时限、顺序、栏目，“全部联次一次性如实开具”，并加盖“发票专用章” 禁止行为 ①虚开发票 ②转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品 ③知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票受让、开具、存放、携带、邮寄、运输 ④拆本使用发票 ⑤扩大发票使用范围 ⑥以其他凭证代替发票使用 ⑦携带、邮寄或者运输空白发票出入境 保管 已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存“5年”。期满后报经税务机关查验后销毁 纳税申报 申报方式 自行申报、邮寄申报、数据电文申报、其他申报（简易申报、简并征收） 特殊情形也需纳税申报 纳税人在纳税期内没有应纳税款；享受减、免税待遇，在减税、免税期间的均应当按规定办理纳税申报 【考点2】税款征收 征收方式 查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收 征收措施 核定应纳税额 核定情形 【理解记忆】“无法查账” 【特别提示】发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 滞纳金 计算公式 滞纳金=应纳税款×滞纳天数×万分之五 滞纳天数 自纳税期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止 征收措施 担保 情形 ①纳税人有明显的转移、隐匿财产的迹象 ②欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境 ③纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议 方式 保证、抵押、质押 范围 税款；滞纳金；实现税款、滞纳金的费用 保全 对象 从事生产经营的“纳税人” 措施 ①书面通知开户银行或其他金融机构“冻结”金额“相当于应纳税款”的存款 ②“扣押、查封”价值“相当于应纳税款”的商品、货物或者其他财产 期限 税务机关采取保全措施的期限一般不超过“6个月”，重大案件需要延长的，应报“国家税务总局”批准 范围 应纳税款 征收措施 强制执行 对象 从事生产、经营的“纳税人”、“扣缴义务人”、“担保人” 措施 ①书面通知开户银行或其他金融机构从其存款中“扣缴”税款②扣押、查封“依法拍卖或者变卖”其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款 范围 应纳税款、滞纳金（不包括罚款） 与保全措施相同点 批准程序：经县以上税务局（分局）局长批准 不适用范围：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，单价5000元以下的其他生活用品 阻止出境 【考点3】税务行政复议 先议后诉 纳税人、