jjf_jy0701.docVIP

第七章　税收征收管理法律制度 　　【考情分析】 　　年均分值10分左右，各种题型均有涉及。 　　【内容精讲】 第一节　税收征收管理法概述 　　一、适用范围：　　1.凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理均适用本法。　　2.进口环节关税、增值税和消费税不适用《征管法》。 　　二、税收法律关系：分清征纳双方的权利和义务。主要注意以下几点：　　（1）税款征收权。税务机关拥有的最基本、最主要的权力。税款征收权主要包括依法计征权、核定税款权、税收保全和强制执行权、追征税款权等。　　（2）回避义务。税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有利害关系，包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系的，应当回避。　　（3）纳税人多缴税款申请退还权。纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应立即退还；涉及从国库中退库的，依照有关国库管理的规定退还。 第二节　税务管理 　　一、税务登记管理　　（一）税务登记的概念和范围： 整个税收征收管理的起点。从税务登记开始纳税人的身份及征纳双方的法律关系得到确认。 范围 （1）除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外均应当办理税务登记。包括企业在外地设立的分支机构、个体工商户等。（2）负有扣缴税款义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。 使用 （1）纳税人将税务登记证件正本在其生产、经营或办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。（2）必须提供情形：①开立银行账户；②领购发票。（3）应当出示情形：①申请减税、免税、退税；②申请办理延期申报、延期缴纳税款；③申请开具外出经营活动税收管理证明；④办理停业、歇业；⑤其他有关税务事项。（4）纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。 税务登记主管机关：县以上（含本级，下同）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）。 　　（二）税务登记的内容 1.设立税务登记 （1）登记地点：生产、经营所在地税务机关。（2）申报办理税务登记的时限要求：关键词30天。注意：纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的l2个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。 2.变更税务登记 （1）时间关键词：30天。（2）登记表和登记证内容均有变化—重新核发登记证；只表变化—不重新核发。 3.停复业登记 （1）适用：实行定期定额征收方式的纳税人。（2）停业登记：应当在停业前向申报办理停业登记。停业期限不得超过一年。（3）停业期满不能及时恢复生产经营的，期满前提出延长停业登记申请。 　　续表 4.外出经营报验登记 （1）纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证申请开具《外管证》。（2）税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，有效期限一般为30日，最长不超过l80天。在同一地累计超过l80天的，应当在营业地办理税务登记。（3）《外管证》有效期满后l0日内办理《外管证》缴销手续。 5.注销税务登记 （1）有登记的先税务再工商，与开业登记相反。（2）不涉及工商、吊销和撤销登记、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国：时间关键词15天。（3）纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的： 先注销再登记。 　　（三）税务登记的管理 证照管理 遗失的，应当自遗失之日起15日内，书面报告税务机关，如实填写《遗失报告表》，并在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明申请补办。 非正常户处理 纳税人被列入非正常户超过3个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效。 　　二、账簿、凭证管理 设置 1.应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。2.无建账能力的纳税人可以聘请代为建账和办理账务。聘请有实际困难的，经县以上税务机关批准，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。3.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起l0日内，设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。 管理 1.自领取税务登记证件之日起15日内，将其财会制度或处理办法报送税务机关备案。2.计算机记账的在使用前将会计核算软件、使用说明书及有关