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* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * P o w e r B a r 中国专业PPT设计交流论坛 旅行社会计实务 北华大学 李秀娟 第 10章 旅行社所有者权益的核算 本章学习目标 掌握所有者权益的概念。 掌握所有者权益与债权人权益的区别。 了解投资者投入资本、资本公积的概念。 了解留存收益的概念及分类。 掌握所有者权益内容及各项增减变化的账务处理方法。 本章案例导入 北方旅行社2011年2月21日，甲、乙、丙三位投资者各出资10万组建了海外旅行社，经过两年的经营，2013年又有新的投资者丁加入，经协商，四位投资者在公司所占股份均25%，丁的出资额为15万元。 这是一项吸收投资者投资的经济业务。 第 10章 旅行社所有者权益的核算 第 1 节 旅行社所有者权益概述 一、所有者权益 所有者权益是指企业资产中扣除负债后由所有者享有的剩余权益，是企业投资人对企业净资产的所有权。 二、所有者权益的构成 旅行社企业所有者权益按其经济内容划分，可分为实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四部分。 ※ 特别提示 旅行社的经营资金来源两个方面：一是投资者投入的资金称所有者权益；二是从银行等金融机构借入的资金，称债权人权益。所有者权益资金是企业的自有资金，金额等于企业资产总额减去负债后的差额，是企业开展业务经营的基础。 第 1 节 旅行社所有者权益概述 三、所有者权益和负债的区别 ① 主体不同。 ② 性质不同。 ③ 进入企业的目的不同。 ④ 偿还期限不同。 ⑤ 享有的权利不同。 第 1 节 旅行社所有者权益概述 四、所有者权益计价原则 旅行社企业所有者权益的计价，按下列原则确定： ① 实收资本（股本），应按实际投资数额入账。 ② 资本公积，应按实际形成的数额入账。 ③ 盈余公积，应按实际提取的数额入账则 ④ 未分配利润。 ※ 特别提示 资本公积主要包括资本（或股本）溢价、其他资本公积等项目。股本溢价是指股份制企业实际收到的股本高于其股票面值部分。其他资本公积，是指除资本溢价（或股本溢价）项目以外所形成的资本公积，其中主要包括直接计入所有者权益的利得和损失。 第 2 节 实收资本的核算 一、实收资本的内容 （一） 定义 实收资本指投资人按照公司章程或合同、协议的约定，作为资本实际投入企业的各种资产的价值，是旅行社所有者权益的最主要部分，也是旅行社注册成立的必备条件。 （二）种类 实收资本按照投资主体的不同，可分为国家资本投资、法人资本投资、个人资本投资和外商资本投资。按照投资形式不同，可分为现金投资、非现金资产投资。 二、实收资本核算的账户设置 实收资本属于所有者权益类账户，用来核算企业接受的投资人投入资本的增减变化及结存情况。贷方登记企业实际收到的投资者的投入资本数额，借方一般没有发生额，但当特殊情况下按照规定减少实收资本时记入借方，期末余额在贷方，反映企业吸收的投资者投入资本的实有数额。该项目应按投资人设置明细账，进行明细分类核算。 第 2 节 实收资本的核算 二、实收资本核算的账户设置 实收资本属于所有者权益类账户，用来核算企业接受的投资人投入资本的增减变化及结存情况。贷方登记企业实际收到的投资者的投入资本数额，借方一般没有发生额，但当特殊情况下按照规定减少实收资本时记入借方，期末余额在贷方，反映企业吸收的投资者投入资本的实有数额。该项目应按投资人设置明细账，进行明细分类核算。 第 2 节 实收资本的核算 ※ 特别提示 由于企业组织形式不同，所有者投入资本的会计核算方法也有所不同。除股份有限公司对股东投入资本应设置“股本”科目核算外，其余企业对所有者权益投入的资本，集中在“实收资本”科目中核算。 三、实收资本取得时的核算 ① 投资者以现金投入的资本 借：银行存款 贷：实收资本 ② 投资者以非现金资产投入的资本。 借：固定资产 贷：实收资本 ③ 以无形资产投资