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* * * * * * * * * * * * 第 4节团体旅游接待业务核算 （2）旅行团收入通过“旅游结算”的核算程序 “旅游结算”科目按旅行团设立明细账目，分别归集每一个旅行团的收入和支出。 旅行社在旅游活动结束后，依据最终报价单和结算单核算计划收入，按组团社及团号借记“应收账款”，按部门及团号贷记“旅游结算”。 旅行社实际收到的旅游团大于计划收入并且尚未结转收支时，经确认后的差额部分按组团社及团号借记“应收账款”，按部门及团号贷记“旅游核算”。 实际收到的旅游团款小于计划收入并且尚未结转收支时，除属于正常应收未收的款项外，有争议的差额部分经确认批准后按组团社及团号以红字借记“应收账款”，按部门及团号以红字贷记“旅游核算”。 第 5节 散客旅游接待业务收入核算 一、散客旅游收入核算应设置的账户 旅行社在进行散客旅游会计核算时，应设置“主营业务收入”科目。 该账户按照主营业务收入的具体内容应设置明细分类账户，“组团外联收入”、“综合服务收入”、“零星服务收入”、“劳务收入”、“票务收入”等。 二、散客旅游收入具体核算业务 （一）单项委托业务的核算 1.受理散客旅游团在本地旅游委托业务核算 财会部门根据委托结算单，借记“应收账款——某某旅行社”，贷记“主营业务收入”。 第 5节 散客旅游接待业务收入核算 （2）办理散客旅游团赴外地旅游的委托业务核算 旅游团预付团费时，借记现金（银行存款），贷记“预收账款”。旅游结束返回时，借记“预收账款”，贷记“主营业务收入”。 （3）受理散客旅游团在本地的单项旅游委托业务收入 向其预收团费时借记“库存现金”，贷记“主营业务收入”。 2.旅游咨询业务的核算 提供旅游咨询服务所发生的各种费用，可作为营业费用处理，发生时借记营业费用，贷记“银行存款”或“应付账款”。 3.选择性旅游服务业务的核算 其会计核算和组团社的核算类似，如预收团费时，借记“库存现金”或“银行存款”；贷记“预收账款”；旅游结束时，借记“预收账款”，贷记“主营业务收入”。 第 5节 散客旅游接待业务收入核算 三、散客票务业务收入的核算 1. 票务中心收到票款时， 借记库存现金（银行存款），贷记主营业务收入——票务中心票务收入和票务结算账户； 2.票务结算时，将销售额上交财务部门， 借记主营业务收入——票务中心票务收入，贷记银行存款； 3.票务中心将票款和综合销售报表，寄送开账与结算计划驻北京办事处时，借记票务结算，贷记银行存款。 第 6节 旅行社其他业务收入核算 一、其他业务收入概述 1.其他业务收入的内容 其他业务收入是指旅行社（企业）主营业务收入以外的提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如固定资产出租、包装物出租、废旧物资出售收入等。 2.其他业务收入的确认 企业取得的其他业务收入，应于收入实现时及时入账，其确认条件按内容划分。 （1）提供产品、材料时的收入确认条件 （2）让渡资产使用权产生的收入确认的条件 第 6节 旅行社其他业务收入核算 企业已将产品所有权上的风险和报酬转移给对方。 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制权。 与交易相关的经济利益能够流入企业。 相关的收入和成本能够可靠的计量。 （2）让渡资产使用权产生的收入确认的条件 与交易相关的经济利益能够流入企业。 收入的金额能够可靠计量。 (1) 提供产品、材料时的收入确认条件 第 6节 旅行社其他业务收入核算 二、其他业务收入业务核算 1.账户设置 （1）其他业务收入账户设置 “其他业务收入”是损益类账户，核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入。该账户贷方登记其他业务收入的增加额，借方登记结转到本年利润账户的金额。期末结转后本科目无余额。 本账户应按其他业务收入的内容设置明细账户，进行明细分类核算。 （2）其他业务支出账户设置 “其他业务支出”账户是损益类账户，核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租包装物的成本或摊销额等。该账户借方登记其他业务支出的增加额，贷方登记结转到本年利润账户的金额。期末结转后本科目无余额。 第 6节 旅行社其他业务收入核算 2.具体核算业务 旅行社销售材料，按售价和应收的增值税，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，按实现的营业收入，；月度终了按出售材料的实际成本，借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”科目。 收到出租包装物的租金，借记“库存现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目，按专用发票上注明的增值税额