企业所得税汇算清缴申报及政策的要点及应重点关注的问题[2010年度].docVIP

2010年度企业所得税汇算 清缴申报及政策的要点及应重点关注的问题 一、查账征收企业所得税纳税遵从风险提示及应特别关注的重要内容 1、为了使税务机关能在申报期内及时提醒申报可能存在的问题，避免不必要的滞纳金和罚款，建议在4月底前申报。2010年度申报未完成的企业，2011年一季度申报无法按20%的税率享受小型微利企业优惠，也无法弥补以前年度亏损。 2、纳税人进行年度纳税申报可采取的方式。 3、应按苏国税发[2008]201号和苏国税函[2010]53号文件规定准确填报申报表及附报资料，如网上申报出现无法填报情况，应及时与主管税务机关或网上申报服务联系。 4、四季度申报的收入与年度申报的收入原则上应保持一致，如有差异，应对漏报的收入按所属季度进行补充申报并缴纳滞纳金。（注意申报顺序） 5、税前扣除的工会经费应已经实际拨缴并取得《工会经费拨缴款专用收据》或《工会经费收入专用收据》，由地税部门代扣代缴的应取得（《常州市同城票据交换（借）方补充凭证》和《地方各项基金费申报表》），未实际拨交的工会经费不得税前扣除。 6、2008年认定的高新技术企业，应在资格期满前3个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，当年企业所得税暂按15%的税率预缴。 二、 高新技术企业和研发费用加计扣除企业的提示提醒 根据区局下发的《高新技术企业和研发费用加计扣除纳税遵从风险提示》，对高新技术企业和研发费用加计扣除企业进行风险提示提醒。 三、企业在所得税汇算清缴申报过程中应重点提示提醒的事项 （1）申报资料是否完备、数据是否完整、逻辑关系是否准确、相关栏次是否填写准确、印章和签字是否齐全。? （2）审核收入和支出明细表、纳税调整明细表，特别注意审核比对会计制度规定与税法规定存在差异的项目。 ? （3）资产损失税前扣除经税务机关批准，混淆需经税务机关批准税前扣除和自行扣除项目。 ? （4）税收优惠备案资料齐全，享受税收优惠法定条件，特别注意审核是否存在重叠享受税收优惠的情况。 ?? （6）对下述类型的企业应作为审核中的重点，审核其与流转税和营业税的申报情况是否一致，审核其纳税调减项目是否符合税法规定，审核其申报情况的真实性。 ? ①申报销售（营业）收入为零的企业； ? ②异常零申报户（收入和成本申报不为零但纳税调整后所得为零）； ? ③微利企业（应纳税额绝对值小于50元或所得税贡献率低于0.2%）； ? ④企业。 2009年度分明细行业查账征收盈利企业应税所得率平均值》 4、高新技术企业 5、加计扣除 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除 6、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除 7、固定资产加速折旧 8、不征税收入 9、政策性搬迁 涉及以上税收优惠备案的企业，具体备案资料、填表要求及操作要求请及时与所在责任区进行联系。 六、汇算清缴纳税申报表应重点关注的内容 （一）申报表的增加和变化 1、可加计扣除研究开发费用情况归集表（分项目）表式有变化； 2、对附表五所有项目（除小型微利企业外）与CTAIS2.0税收优惠的维护信息实施全面比对和监控。小型微利企业按纳税人申报的应纳税所得额，从业人数，资产总额及所属行业进行比对。 3、附表三和附表五中的“其他项目”增加了《其他栏次明细表》。涉及栏次填写时须先填《其他栏次明细表》，数据自动填入附表三和附表五中的其他项目。 （二）申报表的填列要点说明 1、新增政策申报表的填列 （1）不征税收入的填列； （2）建筑企业项目部预分税款的填列； （3）小型微利企业所得减免； （4）公益性捐赠全额扣除。 2、附表二（1）补充资料的填写 要求企业重点学习和掌握该表的填表说明。 七、2010年度新增政策重点要关注的要点 1、应纳税所得额 （1）递延所得的规定发生变化 （2）明确亏损弥补的几个问题 2、收入部分 （1）融资性售后回租业务 （2）关于租金收入确认问题 （3）企业处置资产确认问题 3、扣除部分 （1）关于免税收入所对应的费用扣除问题 （2）工会经费 （3）借款费用方面的主要政策汇集 （4）公益性捐赠税前扣除资格的确认 4、资产部分 （1）关于固定资产投入使用后计税基础确定问题 （2）以前年度未扣除资产损失企业所得税处理 5、税收优惠部分 （1）农、林、牧、渔业项目 （2）技术转让所得 （3）研究开发费用加计扣除 （4）关于居民企业选择适用税率及减半征税的具体界定问题 （5）政府关停外商投资企业所得税优惠政策处理 6、征收管理 建筑企业所得税的纳税方式的新规定 7、2010年度汇算清缴执行口径 要求企业对《2010年度企业所得税汇算清缴政策解读（查帐征收企业）》认真学习，如有不明白的地方可与税务部门联系。 四分局 二〇一一年三月十