税务稽查与风险应对讲义.doc

税务稽查与风险应对 前言：财务人员晋升之路 第一步：往来会计 第二步：费用会计 第三步：成本会计 第四步：税务会计 第五步：财务总监 在此我问一下大家，谁只愿意停留在做一名普通会计呀？我们还有远大的目标和梦想呢！那就是成为一名企业的高级管理者，必须要有综合素质。所以税务知识是我们必须掌握的，而且还要精通！ 观念更正！企业的税务风险，起源于经营业务的过程中，而非财务核算过程中，业务部门产生税收，财务部门缴纳税收。 误区一：业务部门合同签了，项目上了，该决策的都决策了，老板却要财务部门少交税。 误区二：老板认为税是财务的事，财务自己也认为税务是自己的事。 误区三；一切为了经营服务，在决策时财务上的税务风险不予考虑。 所以，真正的税务风险在业务运作过程中已经考虑并给予规避。而非财务核算环节。 在企业里,非常多的老板及财务人员有这种思想: 该开的票要开,该偷的税要偷,税务检查来了,来了再说,自有对策! 什么对策?---北方人说”摆平税务人员”---中部人说”拿下税务人员”---南方人说”搞定税务人员” 这样说的人,是太过相信人性中的弱点,但要意识到的是:稽查并不是一次性的游戏规则,保垒最容易从内部 攻破,一旦税务接到举报,无论以前是否查过,都可以重新稽查. 财务所做的工作，一切依据是业务过程，业务部门不做业务，财务部门不做账，业务部门不做业务，财务部门不交税。那才是依法纳税，合理避税。 真正的税务风险应对措施是:学会用税收的手段来赚钱,来管理企业,不要做经营上的强者,税收筹划上的弱者. 目前,对于大家适用的还只是：企业的情况就是这样子,大家更多的只能是见单据做账,听从老板的吩咐,在能力范围内把事情做得更妥贴。 中国的财务人员，没有一个想偷税漏税，都是被逼上梁山的。为此，我们财务人员首先得在专业上提高自己！至少心里要有数，什么样的行为是符合财务制度和税法的，什么样的情况是违反制度和税法的。 所以这里我跟大家强调一点就是：要用我们的专业知识来于老板沟通，让他明白偷税漏税是得不偿失的行为。我将它戏称为“给老板洗脑”。 大部分企业或多或少都会存在以下的行为：（税务稽查的关键查账点） 一、发票的规范使用 合法有效凭证分为四大类，税务发票；增值税专票/普票，营业税网络版电子发票 财政收据；如行政事业性收费收据、政府性基金收据、罚没票据、非税收入一般缴款书、捐赠收据、工会经费收入专用收据。 境外收据；境外取得，各类手写或业务凭证自制凭证；如工资表、折旧计算表等。 税前扣除的成本发票应符合的条件 1、资金流、物流和票流的三流统一：银行收付凭证、交易合同和发票上的收款人和付款人和金额必须一致； 2、必须有真实交易的行为；3、符合国家相关政策规定： 对于不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，均不得用以税前扣除、出口退税、抵扣税款。 问1：发票的付款人名称是否必须和营业执照上的名称完全一致？分支机构的名称太长，发票上填写不上去，能否报销并税前扣除？ 国税发[2008]80号规定，在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。 付款人全称得填写齐全，一个学员曾说过，她所在的公司查账时发现手写发票没有公司抬头的罚1000元。 问2：发票上的开票单位和在网上验证后的发票购买单位不是同一家单位，但发票看上去是真票 ，这样的是不是合格发票？能不能入账？ 答：发票上的发票单位和在网上验证后的发票购买单位不是同一家单位，应属于假发票，不合法的发票不能入账。 问3：运费发票抵扣有何具体规定？注意； 1、货运专用发票也实行最高开票限额管理。 2、红字货运专用发票的，应按照开具红字增值税专用发票相关规定办理。《通知单》暂不通过系统开具和管理。 3 自该货运专用发票开具之日起180日内到税务机关认证。 4、在实务中附有运输清单的汇总开具的运输发票就可以计算进项给予抵扣（财税[2005]165号） 因为按月结算的运费，都是一张发票对应多次运输行为。务必附上清单。 问4：经常有“礼品、办公用品一批”等发票能入账吗？ 答：礼品、办公用品不是实物名称，填写为礼品的发票不得作为报销凭证。要开具具体的实物名称，假如一次购进数量很多，则品名栏目可以简写“礼品、办公用品”，同时附盖有对方公章的销货清单。 此外，如果企业购买的礼品金额较大，可能会为认定为是对外捐赠行为，作视同销售收入和视同销售成本，同时全额计入其业务招待费，按照相关规定作纳税调整。 借：销售费用-招待费 贷：主营业务收入 应交税费-增（销） 个税记得代扣代缴企业向客户、员工发放了礼品，特别是一些金额较大的礼品，税率为20%，税款由支付所得的单位代扣代缴。否则将被处以百分之五十以上、三倍以下的罚款。