餐饮业“营改增”培训合编.ppt

对合同的影响 合同条款具体内容的修订 合同中相关项目管理模式的确定 合同中相关材料采购的确定 可能涉及的部门 法务部 企划部 物资资产管理部 对合同的影响 营改增中对合同应对措施 合同中明确标明项目金额是否税金额或是不含税金额； 合同中对混合经营内容，应分别标明相关的项目金额； 合同中应标明取得票据的种类； 合同中应标明项目管理具体实施者等。 合同中标明相关的收付款时间 * 关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告 一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；（业务流）　　二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；（资金流）　　三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的（票据流）。　　受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。 国家税务总局公告2014年第39号 对外开具增值税发票原则“三流合一” * 从开具增值税发票方的角度规定对外开具发票原则“三流合一”，具体包括“货物、劳务及应税服务流“、“资金流”、“发票流”必须都是同一受票方，强调了是“同一受票方”。 纳税人 受票人 票据流 资金流 业务流 对外开具增值税发票原则“三流合一” 需要提醒的是，“资金流”规定的是收取款项或者取得了索取销售款项的凭据，除了收到银行款项等资金流，还包括索取销售款项的凭据，也就将俗说的“三方协议”纳入范围“资金流”。 * 丙方 甲欠丙款，乙欠甲款，甲方将对乙方的债权转让给丙。假如乙方以现金还债，丙能给乙开专用发票吗？ 答：不能开票，只可以开给甲方，三方协议 可作为”资金流”依据。 甲方 乙方 资金流凭据 票 据 流 劳务 劳务 对外开具增值税发票原则“三流合一” * 基于上述规则，营改增对企业的项目管理模式、企业集中采购管理、企业资金集中管理、企业组织架构等都将产生影响，企业税务增值税票据集中管理也应引起决策的关注； 对外开具增值税发票原则“三流合一” 国税发[1993]154号文件从受票方的角度规定对外开具增值税发票“三流合一”原则，具体包括“货物、劳务及应税服务流”、“资金流”、“发票流”必须都是同一开具发票方，强调了是三者“一致”。 * 对外开具增值税发票原则“三流合一” * 对物资采购、项目管理的影响 增值税发票管理要求，将对物资采购部门、项目管理部门的采购模式、项目管理模式产生影响。 * 对物资采购影响--集采 上级单位集中采购 集中采购主要有以下几种方式： 1、“统谈、统签、统付” 2、“统谈、分签、统付” 3、“统谈、分签、分付”。--此模式在营改增前后无影响。 * 对物资采购影响--集采 1、“统谈、统签、统付” 营业税模式下，各采购单位将采购计划报至上级单位，上级单位与供应商统一恰谈，签订合同，各采购单位验收货后，通知上级单位，由上级单位统一支付款项，供应商将发票开给各采购单位。营业税下，对票据的管理无特别要求。 增值税模式下，上述流程中，供应商将发票开给各采购单位。形成上级单位与供应商签订采购合同；上级单位将款项支付给供应商；发票由供应商开给各采购单位。形成”三流不一致“，对各采购单位的进项税额抵扣形成风险。 ? 统谈、统签、统付 委托代购模式： 供应商与集采单位在合同主体与款项支付主体一致，合同主体与票据受让方不一致。合同中明确相关内容，资金支付与各采购单位入库金额合计一致。按照业务真实性、实质生形式原则及管理模式三方面可与税局沟通。 对物资采购影响--集采 购买方承担增值税 *  甲方承担增值税37400元，开具发票金额：220000+37400元；在财务核算时，甲方的成本为220000元。 借：固定资产 220000 应交税金—应交增值税（进项税额）37400 贷：银行存款 257400 * 增值税对合同和发票金额的影响 电梯公司合同金额：220000万元；在财务核算时，电梯公司的收入为220000元，销项税额：37400元。 借：银行存款 257400 贷：主营业务收入 220000 应