中级会计职称考试“财务管理”科目税务管理.docVIP

第七章税务管理 一、税务管理的目标：规范企业纳税行为、降低税收支出、有效防范纳税风险。 二、税收筹划的含义：是企业依据所涉及的税境，在遵守税法尊重税法的前提下，规避涉税风险，控制或减轻税负，从而有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。 三、加强税务管理的必要性： 1.税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域 2.是实现企业财务管理目标的有效途径 3.税务管理有助于提高企业财务管理水平，增强企业竞争力。 四、税务管理的原则： 合法性 服从企业财务管理总体目标原则 成本效益原则 事先筹划原则 五、企业税务管理的内容主要有两个方面：一是企业涉税活动管理二是企业纳税实务管理 六、从企业生产经营活动与税务的联系来看，税务管理的内容大致可分为： 1.税务信息管理 2.税务计划管理 3.涉税业务的税务管理： ⑴企业经营、企业投资、企业营销、企业筹资 ⑵企业技术开发、商务合同 ⑶企业税务会计管理、企业薪酬福利税务管理 纳税实务管理： ⑴企业税务登记、纳税申报、税款缴纳、发票管理 ⑵税收减免申报、出口退税、税收抵免、延期纳税申报 税务行政管理 七、企业筹资税务管理： 1.债务筹资的税务管理： ①银行借款 ②发行债券 ③企业拆借资金的税务管理 ④借款费用的税务管理 ⑤租赁的税务管理 2.权益筹资的税务管理： ①发行股票 ②留存收益 ③吸收直接投资 八、债务筹资相关方式的选择说明： 1银行借款：以不同还本下的应纳所得税总额为主要选择标准，同时将现金流出的时间和数额作为辅助标准。 2.发行债券：企业债券的付息方式中到期还本付息方式可以优先考虑 3.企业间拆借资金：对于设有财务公司或结算中心的集团企业来说，税收利益尤为明显。 4.借款费用：有些需计入资产成本 5.租赁：经营租赁租金可以税前扣除减少税基，从而减少纳税额；融资租赁计提折旧，降低税负。 九、负债筹资还本付息方式的选择： 例：某企业现有一项目坱投资450万元，项目寿命期为3年，预期每年可获得息税前利润250万元。企业所得税税率为25%，项目所需资金通过银行取得，借款年利率10%，目前有四种计息方式可以选择： 要求：⑴若双方商定采用复利计息，到期一次还本付息的方式，企业各年应交的所得税为多少？ ① ②年初所欠金额 ③当年利息=②*10% ④当年所还金额 ⑤当年所欠金额=②+③-④ ⑥当年投资收益 ⑦当年税前利润=⑥-③ ⑧当年应交所得税=⑦*25% 1 450 45 0 495 250 205 51.25 2 495 49.5 0 544.5 250 200.5 50.125 3 544.5 54.45 0 598.95 250 195.55 48.8875 合计 148.95 601.05 150.263 ⑵若双方商定采用复利年金法，每年等额偿还本金和利息180.95万元，应交所得税？ （450/（P/A，10%，3）=180.95 ① ②年初所欠金额 ③当年利息=②*10% ④当年所还金额 ⑤当年所欠金额=②+③-④ ⑥当年投资收益 ⑦当年税前利润=⑥-③ ⑧当年应交所得税=⑦*25% 1 450 45 180.95 314.05 250 205 51.25 2 314.05 31.41 180.95 164.51 250 218.6 54.65 3 164.51 16.45 180.95 0 250 233.55 58.39 合计 148.95 601.05 164.29 ⑶每年等额还本150万元，并且每年支付剩余借款的利息。 ① ②年初所欠金额 ③当年利息=②*10% ④当年所还金额 ⑤当年所欠金额=②+③-④ ⑥当年投资收益 ⑦当年税前利润=⑥-③ ⑧当年应交所得税=⑦*25% 1 450 45 150 300 250 205 51.25 2 300 30 150 150 250 220 55 3 150 15 165 0 250 235 58.75 合计 660 165 ⑷每年付息，到期还本 ① ②年初所欠金额 ③当年利息=②*10% ④当年所还金额 ⑤当年所欠金额=②+③-④ ⑥当年投资收益 ⑦当年税前利润=⑥-③ ⑧当年应交所得税=⑦*25% 1 450 45 45 450 250 205 51.25 2 450 45 45 450 250 205 51.25 3 450 45 495 450 250 205 51.25 合计 135 615 153.75 十、权益筹资税务管理 的选择说明： 1.发行股票：发行股票所支付的股息只能从企业税后利润中支付，同时还需要考虑股票发行费用等税务问题 2.留存收益：可以避