第10章 会计核算程序88466.pptVIP

一、会计核算程序的概念 * * 第十章 会计核算程序 第一节 会计核算程序概述 会计核算程序又称会计核算组织形式或称账务处理程序，它是指账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的形式和步骤。 是指会计凭证、会计账簿和会计报表的种类、格式及会计凭证与会计账簿、会计账簿与会计报表之间的关系。 是指运用一定的记账方法，从填制和审核会计凭证、登记会计账簿到编制会计报表的工作程序，即对发生的经济业务利用会计凭证、会计账簿和会计报表进行核算的步骤与过程。 是指企业反映和监督经济业务活动所必须采用的技术手段或工具。 账簿组织 记账程序 记账方法 会计凭证 会计账簿 会计报表 会计凭证、会计账簿和会计报表三种会计核算方法并不是彼此孤立的，如何应用这些方法，与企业所确定的记账程序有着密切的关系，记账程序不同，所采用的会计凭证、会计账簿和会计报表的种类与格式也有所不同。不同种类与格式的会计凭证、会计账簿、会计报表与一定的记账程序和记账方法相结合，就形成了在做法上有着一定区别的会计核算组织程序。 记账凭证 通用 专用 明细账 (格式) 总账 (格式) 日记账 (格式) 利润表 (格式) 资产负债表 (格式) 现金流量表 (格式) 会计核算程序以账簿组织为核心，把会计凭证、会计账簿和会计报表与记账程序和记账方法有机结合起来，形成严密的核算体系 二、会计核算程序的意义 会计核算程序是会计制度设计的重要内容，是会计部门和会计人员的一项重要工作。 1、可以保证会计数据在各个环节有条不紊地进行传递，保证会计记录的正确、及时和完整，使会计核算的日常工作规范化，减少不必要的环节和手续，节约人力、物力和财力，提高工作效率。 2、可以保证会计信息迅速形成，为投资者、债权人及其他外部会计信息使用者提供真实、可靠、有用的会计信息，为企业内部经济管理部门提供及时、全面、准确的会计信息，充分发挥会计在经济管理中的应有作用，实现会计在经济管理中的基本职能。 3、通过会计凭证、会计账簿和会计报表之间合理的联系方式和牵制作用，实现会计工作的合理分工，明确会计人员各自的职责，完善会计岗位责任制。 三、选择、设计会计核算程序的原则 1、科学适用原则：必须充分考虑企业经济活动的性质、经济管理的要求、经营活动的规模和经济业务繁简的程度等实际情况，选择既符合会计法规、会计准则和会计制度要求，又切合企业实际情况的会计核算程序，在科学合理的基础上体现适用性原则。 2、质量保障原则：必须选择具有责任明确、有较强牵制能力的会计核算程序，以保证会计数据真实可靠、安全及时地反映企业经济活动和财务收支情况，满足使用者对会计信息的质量要求。 3、便捷高效原则：必须在满足会计核算工作需要，保证会计信息质量的前提下，力求便捷、高效，同时关注会计核算成本，在提高会计工作效率的基础上，努力节约核算费用，降低核算成本。 四、会计核算程序的种类 会计凭证、会计账簿和会计报表与记账程序和记账方法有机地结合的方式不同，形成了不同的核算程序，主要有：①记账凭证核算程序；②科目汇总表核算程序；③汇总记账凭证核算程序；④多栏式日记账核算程序；⑤日记总账核算程序。 不同的会计核算程序有不同的特征和适用范围，但也有其共性，表现在：都是根据原始凭证填制记账凭证，都是根据记账凭证及相关原始凭证登记日记账和明细分类账，都是根据总分类账及相关明细分类账编制会计报表。不同核算程序的根本区别在于登记总分类账的依据不同。 第十章 会计核算程序 第一节 会计核算程序概述 一、记账凭证核算程序的特点 记账凭证核算程序是指直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种会计核算程序，它是最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础上发展而来的。 其特点是：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 记账凭证核算程序下的记账凭证和会计账簿的种类及格式设置见下图： 记账凭证 专用记账凭证 通用记账凭证 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计账簿 日记账 总分类账 明细分类账 种类 种类 格式 订本三栏式 订本三栏式 活页或卡片三栏式或数量金额式或多栏式 格式 格式 格式 二、记账凭证核算程序的步骤 1、经济业务发生后，根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证（通用记账凭证或专用凭证）； 2、根据涉及现金和银行存款的通用记账凭证或专用记账凭证中的收款凭证和付款凭证，序时、逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账； 3、根据通用记账凭证或专用记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证，序时、逐笔地登记各种明细分类账； 4、根据通用记账凭证或专用记账凭证逐笔登记总分类账； 5、期末，将现金日记账、银行存款日记账及各种明细分类账的余额，分别与总分类账中相关账户的余额进行核对； 6、期末，根据核对无误的总分类账和明细