深圳FMBA会计学第4章现金流量表讲义.ppt

Slide 1-## 学习目的 理解现金流量表编制的意义及其作用； 理解现金流量表的格式； 理解现金流量的分类； 掌握经营活动现金流量的直接法和间接法，理解两者之间的区别； 学习内容 编制现金流量表的意义； 现金流量表的格式及基本概念； 经营活动现金流量的计算； 现金流量表分析。 教材第四章 《企业会计准则第31号－现金流量表》规范之。 现金流量表的产生 20世纪80年代后编制现金流量表的需求产生。 美国财务会计准则委员会(FASB)于1987年发布《现金流量表会计准则》，该表取代了财务状况变动表。 国际会计准则委员会(IASC) 于1989年发布了《国际会计准则第7号——现金流量表》，要求企业编制现金流量表。 此后，英国、澳大利亚等许多国家和地区都相继发布准则，要求企业编制现金流量表。 我国财政部也于1998年发布了《企业会计准则——现金流量表》，2001年和2006年修订。 现金流量表的概念 现金流量表的作用 1. 现金流量表有助于分析企业净利润与现金净流量的关系 利润表按照权责发生制原则编制，它虽然计算出净利润指标，但不能反映净利润与净现金流量的关系。 净现金流量与净利润并不一定是同向变化，净利润很高时净现金流量可能很少，甚至为负；而净利润为负时净现金流量可能为正。 净利润可能受到会计估计、会计政策操纵影响，故通过分析净现金流量与净利润之间关系可评价净利润的质量。通常认为有现金流量支持的净利润质量较高。 现金流量表的其他用途 (1)评价企业取得和运用现金的能力。 (2)评价企业支付利息、股利和到期债务的能力。 (3)预测未来经营活动、投资活动、筹资活动产生或耗费的现金流量。 现金流量表的基本概念：现金及现金等价物 现金 现金流量表的“现金”概念，并不同于企业日常经营中所提到的现金。不仅包括了库存现金，还包括企业随时用于支付的存款。更接近于我国资产负债表中的“货币资金”项目。 具体包括：（1）库存现金；（2）银行存款；（3）其他货币资金 现金等价物 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。 现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。 现金流量表的基本概念 －现金流量及净现金流量 现金流量：企业现金和现金等价物的流入和流出的总称。 现金流入：企业从各种经济业务中收到的现金 现金流出：企业为各种经济业务付出的现金 净现金流量：指现金流入与流出的差额，也可称为现金净流量、现金流量净额。 净现金流量可能是正数，也可能是负数。正数为净流入；负数为净流出 现金流量的分类 经营活动（operating activities) 投资活动（investing activities) 筹资活动（financing activities) 经营活动产生的现金流量——流入 （1） 经营活动产生的现金流量，是指企业日常生产经营活动提供的现金流量。 经营活动产生的现金流入项目主要有： 1、销售商品、提供劳务收到的现金 （1）本期和前期销售商品和提供劳务由本期收到的现金 （2）本期预收款项 （3）销售材料、代购代销等业务收到的现金 （4）扣除：本期退回本期和前期销售商品所支付的现金（包括销售收入和增值税销项税额） 经营活动产生的现金流量——流入 （2） 经营活动产生的现金流入项目主要还有： 2、收到的税费返还 包括收到返还的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加以及其他税费返还。 3、收到的其他与经营活动有关的现金 包括罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。 经营活动产生的现金流量——流出（1） 经营活动产生的现金流出项目主要有 ： 1、购买商品、接受劳务支付的现金 （1）本期和前期购入商品和接受劳务由本期支付的现金 （2）本期预付款项 （3）扣除：本期退回本期和前期购入商品所收到的现金 经营活动产生的现金流量——流出（2） 2、支付给职工以及为职工支付的现金 包括工资、奖金、各种津贴补贴，以及为职工支付的其他费用； 3、支付的各项税费 包括上交给税务等有关部门的各项税款和费用。 4、支付的其他与经营活动有关的现金 包括离退休人员的各项费用、罚款支出、差旅费、业务招待费等。 投资活动产生的现金流量 投资活动的现金流量是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 长期资产，包括固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。 现金流量表中的投资活动包括了资产负债表中交易性金融资产中剔除现金等价