（邵敬浩）管理会计（第二版）4.pptVIP

《管理会计》教学课件 Managerial Accounting * 第四章 预测分析 第一节 概 述 一、预测分析的概念 1、概念： 预测分析是指采用各种科学的专门的分析方法，根据过去和 现在预计未来，以及根据已知推测未知的分析过程。 2、作用： （1）它是经营决策的前提； （2）预测是制订经营计划，编制预算的主要依据； （3）现代科学的发展为提高预测的科学性创造了条件。 3、特点： （1）预测分析的依据具有一定的假定性； （2）预测分析的结果与事物的实际发展结果之间存在一定的差异性； （3）预测分析的过程具有一定的主观性； （4）预测分析具有方法技术上的多样性。 4、分类： （1）按其涉及的范围，可以分为宏观经济预测和微观经济预测； （2）具体到一个企业，预测内容主要包括销售预测、利润预测、成本预测、资金需要量预测。 二、预测分析的基本原理 （一）延续性原理 （二）相关性原理 （三）规律性原理 （四）可控性原理 三、预测分析的一般程序 1、确定预测目标； 2、收集分析资料； 3、选择预测方法； 4、进行预测分析； 5、分析预测误差，对预测值进行修正； 6、评价预测结果。 四、预测分析的方法 （一）定性预测分析法 （二）定量预测分析法 1、趋势预测分析法 2、因果预测分析法 第二节 销售预测 一、销售预测的意义 销售预测分析主要是对未来一定时期内企业销售额多少的估计和预算。 二、销售预测的主要方法 （一）判断分析法： 1、集合意见法； 2、特尔菲法； 3、专家小组法。 （二）算术平均法： 计划期销售预测值 = 各期销售量（或销售额）之和 / 期数 M = ∑x / n （三）移动加权平均法： 计划期销售预测值 = ∑（各期销售量或销售额 × 该期权数） M = ∑m x （四）指数平滑法： 计划期销售预测值 = 平滑指数 × 上期实际销售数 + （1 – 平滑指数）× 上期销售预测数 平滑指数的取值范围一般在0.3至0.7之间。 例1：资料如下： 630 610 620 580 600 570 540 560 550 销售量 9 8 7 6 5 4 3 2 1 月份 （1）用算术平均法求10月份预测销售量； （2）用移动加权平均法预测10月份销售量； （3）若9月份预测值为608千克，平滑指数为0.4，用指数平滑法预测10月份销售量。 解： （1）10月份销售量预测数 = （550+560+540+570+600+580+620+610+630）/ 9 = 584.44 (千克) (2) 10月份销售量预测数 =(550×1+560×2+540×3+570×4+600×5+580×6+620×7+610×8+630×9)÷ (1+2+3+4+5+6+7+8+9) =598.67 (千克) (3) 10月份销售量预测数 = 0.4 × 630 + (1 – 0.4) ×608 = 616.8 (千克) 第三节 利润预测 一、利润预测的意义 利润预测分析就是企业对未来利润的实现情况及可能性做出的预测和测算。 二、目标利润的预测方法 1、本-量-利分析法（第三章已经讲过） 2、销售额增长比率法 目标利润 = 基期销售利润 ×（1 + 销售额预计增长比率） 资金利润率预测法 目标利润 = （基期占用资金数额 + 计划投资额）× 预计资金利润率 利润增长百分率法 目标利润 = 基期利润 ×（1 + 预计利润增长比率） 经营杠杆系数法 经营杠杆系数 = 利润变动率 / 销售量变动率 = 贡献边际额 / 利润额 目标利润 = 基期利润 ×（1 + 经营杠杆系数 ×销售量变动率） 例2：某企业只经营一种产品，单价10元，单位变动成本6元，固定成本总额10000元，2002年预计销售10000件。企业按同行业先进的资金利润率预测2002年企业的目标利润基数，已知资金利润率为20%，预计资金占用额为17000元，要求对该企业进行目标利润预测分析。 解：2002年的目标利润基数 = 17000 × 20% = 34000（元） 目标利润 = 10000 ×（10 – 6）- 12000 = 28000（元） 例3：某企业只经营一种产品，已知本期销售量为20