（王宗江）预算会计（第二版）2013-08 第12章 行政单位会计资产.pptVIP

第十二章 行政单位会计资产 第一节 现金 银行存款与有价证券 一、现金的管理和核算 （一）现金的管理 ▼现金是指存放在财会部门由出纳人员经管的库存现金。 （二）现金的核算 ▼设置“现金”账户。 ▼行政单位收到现金时，借记“现金”账户，贷记“银行 存款”等有关账户。支付现金时，借记有关账户，贷记“现 金”账户。 二、银行存款的管理和核算 （一）银行存款的管理 ▼银行存款是指行政单位存放在开户的商业银行的货币资 金。 ▼对于未纳入财政国库单一账户制度改革的行政单位，财 政部门将财政预算资金按财政实拨资金方式直接拨入行政单位 的开户银行。 ▼对于已纳入财政国库单一账户改革的行政单位，经批准 不需要上缴财政国库的小额零星收入和往来款项、预算外资金 收入在未上缴财政预算外资金专户前存入银行存款账户。 ▼银行存款账户为实存资金账户，使用资金时直接从银行 存款提取现金或转账向收款人支付。 ▼在同级财政部门指定的国有商业银行开户。 ▼遵守银行各项制度，接受银行监督和管理。 ▼银行存款的管理主要包括两个方面： 一是严格按照国家有关规定开设账户； 二是按照规定办理存款、取款、转账结算等业务。 （二）银行存款的核算 ▼设置“银行存款”账户。 ▼行政单位将款项存入银行时,借记“银行存款”账户， 贷记有关账户；提取和支出存款时,借记有关账户,贷记“银行 存款”账户。 ▼银行存款应定期与银行对账，如有差额应逐笔查明原 因，分别情况进行处理。属于未达账项的应按月编制“银行存 款余额调节表”调节相符。 三、有价证券的管理和核算 （一）有价证券的管理 ▼有价证券是指行政单位用结余资金购买的国债 ▼有价证券按取得的实际成本记账。 ▼管理原则： 1.按国家规定只购买国库券，不购买其他有价证券，严 格执行《国库券条例》。 2.购买国库券的资金来源，只能使用国家规定其有权自 行支配的结余资金。 3.当期有价证券的利息以及转让有价证券取得的收入与 其账面成本的差额，记入当期收入。 4.各单位购买的有价证券，不作为支出数报销，兑付或 收到有价证券本金，作为恢复银行存款处理。 （二）有价证券的核算 ▼设置“有价证券”账户 ▼购入有价证券时，按照实际支付的款项借记“有价证 券”，贷记“银行存款”账户；兑付本息时，借记“银行存 款”（本息和）贷记“有价证券”账户（本金）贷记“其他收 入”账户（利息）。 第二节 零余额账户用款额度与财政应返还额度 一、零余额账户用款额度 (一)零余额账户用款额度概念 1.财政零余额账户用款额度 ▼财政零余额账户用款额度也称财政直接支付用款额度。 ▼财政国库单一账户制度下，财政部门除在中国人民银行 开设国库存款户外，还需在商业银行开设财政零余额账户。 ▼财政零余额账户用于财政直接支付。 ▼每日财政零余额账户代理银行与财政国库存款账户进行 资金清算，清算后财政零余额账户余额为零。 ▼财政零余额账户不是实存资金账户。 ▼行政单位在财政零余额账户中的用款额度，可理解为 银行存款，用于为行政单位直接支付款项，但不作为行政 单位的资产反映。 2.行政单位零余额账户用款额度 ▼行政单位零余额账户用款额度，也称财政授权支付用款 额度。 ▼财政国库单一账户制度下，财政部门除在中国人民银行 开设国库存款户外，还需在商业银行为行政单位开设单位零余 额账户。 ▼单位零余额账户用于财政对行政单位的授权支付。 ▼资金清算后行政单位零余额账户余额为零。 ▼行政单位零余额账户不是实存资金账户 ▼行政单位零余额账户用款额度视作银行存款，是行政单 位的一项特殊资产。 注意：零余额账户用款额度仅指行政单位零余额账户中的 用款额度，不包括财政零余额账户中的用款额度。 （二）零余额账户用款额度的核算 ▼行政单位会计设置“零余额账户用款额度”账户 ▼用款额度增加时，借记“零余额账户用款额度”账 户，贷记“拨入经费”账户。用款额度减少或提取现金时，借 记“经费支出”、“现金”账户，贷记“零余额账户用款额、 度”账户。 ▼该账户平时为借方余额，表示行政