事业新会计制度实务新旧会计制度衔接.pptVIP

第六部分 财务报表 （一）事业单位财务报表的构成 由会计报表及其附注构成 会计报表 构成：3张报表:资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。 （二）资产负债表 内容：某一特定日期财务状况 结构和格式：账户式 新旧报表变化 1、报表格式发生变化。 新报表由资产、负债、净资产三大类组成，取消了原制度收入、支出项目。 2、报表所列示的项目发生变化。 新增了和取消、更改了很多项目。 改变了原制度的资产、负债的分类和合计，资产和负债项目按流动性排列。 （三）收入支出表 内容：某一会计期间各项收支和结转结余情况，以及年末非财政补助结余的分配情况 既反映收支，又反映分配，满足部门预算改革的需要 结构和格式：多步式为主 新旧制度变化 1、报表结构发生了变化。 新制度下收入支出表是多步式，而原制度下是三栏式。 2、反映的内容发生了变化。 新制度下收入支出表是多步骤分层次，详细反映事业单位各项结转结余及分配过程，原制度下收入支出总表没有反映事业单位财政收支结转结余情况，报表列示不够清晰明了。 （四）财政补助收入支出表 内容：某一会计年度财政补助收支及结转结余情况 结构和格式：多步式 （五）附注 对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在会计报表中列示项目的说明等 事业单位的会计报表附注至少应当披露下列内容： （一）遵循《事业单位会计准则》、《事业单位会计制度》的声明； （二）单位整体财务状况、业务活动情况的说明； （三）会计报表中列示的重要项目的进一步说明，包括其主要构成、增减变动情况等； （四）重要资产处置情况的说明； （五）重大投资、借款活动的说明； （六）以名义金额计量的资产名称、数量等情况，以及以名义金额计量理由的说明； （七）以前年度结转结余调整情况的说明； （八）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。 新旧会计制度衔接 二、原账科目余额转入新账 原账会计科目 要转入的新账 会计科目 备注 （一）资产类 现金 库存现金 银行存款 银行存款 零余额账户用款额度 零余额账户用款额度 财政应返还额度 财政应返还额度 应收票据 应收票据 应收账款 应收账款 预付账款 预付账款 其他应收款 其他应收款 材料 存货 三个原账科目合并为一个新账科目“存货” 产成品 成本费用 二、原账科目余额转入新账 原账会计科目 要转入的新账 会计科目 备注 对外投资 短期投资 持有时间不超过1年（含1年）的对外投资为短期投资 长期投资 固定资产 存货 达不到新制度中固定资产确认标准的固定资产转入新账“存货”科目 固定资产 无形资产 无形资产 （二）负债类 借入款项 短期借款 期限在1年内（含1年）的各种借款余额转入新账中“短期借款”科目 长期借款 应交税金 应缴税费 应缴预算款 应缴国库款 应缴财政专户款 应缴财政专户款 二、原账科目余额转入新账 原账会计科目 要转入的新账 会计科目 备注 应付工资（离退休费） 应付职工薪酬 三个原账科目合并为一个新账科目“应付职工薪酬” 应付地方（部门）津贴补贴 应付其他个人收入 应付票据 应付票据 预收账款 预收账款 应付账款 长期应付款 偿还期一年以上的，转入新账“长期应付款”科目 应付账款 其他应付款 长期应付款 偿还期一年以上的，转入新账“长期应付款”科目 二、原账科目余额转入新账 原账会计科目 要转入的新账 会计科目 备注 （三）净资产类 事业基金 投资基金明细科目 非流动资产基金－长期投资 一般基金明细科目 非流动资产基金－无形资产 无形资产对应的余额 财政补助结转 属于新账下财政补助结转的余额 财政补助结余 属于新账下财政补助结余的余额 事业基金 剩余余额 固定基金 事业基金 转为存货固定资产对应的余额 非流动资产基金－固定资产 剩余余额 二、原账科目余额转入新账 原账会计科目 要转入的新账 会计科目 备注 专用基金 专用基金 经营结余 经营结余 事业结余 事业结余 因原账中“事业结余”科目一般无余额，不需进行转账处理。 结余分配 非财政补助结余分配 因原账中“结余分配”科目一般无余额，不需进行转账处理。 （四）收入支出类 拨入专款 非财政补助结转 拨出专款 专款支出 某事业单位将原《事业单位会计制度》下的2012年底会计资料转换为按新制度下的会计资料，需要调整的内容如下： 1、“现金”余额73000元。 借：库存现金 73,000 贷：现金 73,000 2、“材料”余额1,282,000元。 借：存货 1,282,000 贷：材料 1,282,000 3、“产成品”余额2,500,000元。 借：存货 2,500,000