人力资源成本分析与大型公立医院的负债经营研究.pptVIP

由于行业平均水平只能作为参考，确 定一家医院资产负债率的合理水平还需要 从医院本身入手。我们尝试运用一些企业 会计的核算方法来计算资产负债率的上限。 医院的经济效益，我们用收支结余来衡 量，即医院追求合理的和满意的收支结余。 就一家医院而言，假设其净资产在一定 时点固定不变，则医院追求的经济效益目标 可以表示为净资产收益率的最大化，即收支 结余除以净资产所获得的比率。 假设企业可以承受负债的最高界限为 净资产收益率等于零时的资产负债率,根据 A医院2009年的会计报表所提供的数据，利 用杜邦财务分析体系，做出如下计算： 资产负债率=总资产报酬率/债务利息率 总资产报酬率=（收支节余+利息支出）/总资产 债务利息率=利息支出/负债总额 总资产报酬率=(收支结余+利息支出)/总资产 =(104+211)/81251 =0.39% 债务利息率=利息支出/负债总额 =211/29092 =0.73% 资产负债率=总资产报酬率/债务利息率 =0.39%/0.73% =53.45% 即医院A的资产负债率的临界值为53.45% 上图中的关系曲线只是一种表达医院发 展与医院资产负债率之间关系的工具，曲线 的具体形状也只是所有可能性中的一种。 我们只能指出医院资产负债率的合理区 间，即A点到B点之间，而不能明确计算出曲 线的顶点所对应的净资产收益率和资产负债 率。 六、结论 以大连市行业平均水平作为合理资产 负债率的下限，将净资产收益率等于零时 的资产负债率作为医院合理资产负债率的 上限，计算得出大连市A医院资产负债率的 合理区间为13.81%—53.45%。 综合大连市其他医院的实际情 况，我们认为大连市各医院的负债经 营处于较低水平。 七、建议 今后发展中,应多进行复合式多渠道融 资经营，特别是对资金回收能力较强或技 术含量较高的项目，以发掘医院发展潜 能，开拓医疗市场，更好的配置社会卫生 资源，满足群众的卫生需求。 谢 谢！ * * * * * 项目 医保超支 医疗纠纷 患者欠费 突发事件 合计 占支出比例 2005年 834 120 21 100 1075 1.83% 2006年 195 98 61 8 362 1.03% 2007年 229 112 23 0 364 0.85% 2008年 409 128 72 60 669 1.28% 2009年 403 81 98 264.5 846.5 1.26% 平均每年 405.2 123.2 58.5 87.4 674.3 1.49% 表2：2004年-2008年社会责任成本支出明细表 单位：万元 （四）、道格拉斯函数方法分析人力 成本上限 道格拉斯函数：Y=A(t)LTK?μ L=人力成本；K=设备购置与维修；A(t)=技术水平；μ=影响常量；T与?则为权数。 道格拉斯函数运用在这里反映了资 本投入增长与人力成本投入增长之间的 贡献率，结合实际情况，运用函数规则， 可得医院运营状况走势与人力成本比例 关系。 人力成本比例L 医院运营状况 Y 四、总结 通过4种方法的测算及验证，得出 27%左右是人力成本占总成本支出的上 限比例。 27%的人力成本比例可以保证在不 影响医院运营的情况下最大限度的激励 员工。 在医院改扩建等投入期，此比例可 以适当降低；而在政府对医院人力成本 投入较多时，可以适当提高此比例。 通过测算我们了解了人力成本的上 限比例，在提高员工积极性同时加强成 本控制方面有了数据基础，避免了盲目 增减人力成本投入，进一步加强了科学 的医院管理。 五、2009年某医院人力资源成本 及构成实例 计算：人力资源成本—财政经常性拨款／总收入 18367—1343/64192=26.52% 2009年人力资源成本（万元） 现金收入 政策福利 院内福利 其它 10675 7004 550 136 2009年某医院收入构成（万元） 医疗收入 药品收入 其它收入 财政拨款 总收入 38475 25602 115 1343 64192 六、如何增加人力资源成本  提高职工的薪酬水平? 调整收入结构：在总收入不变的情况下减少药 品和耗材的比例，减少公用经费的支出。 有效地