六章会计账簿BooksP.pptVIP

* * * * * * 第六章 会计账簿 Books 账簿：是由一定格式和互相联系的账页所组成，用来连续、分类地记录和反映经济业务的簿籍。 可以投影一本总账帐簿加以说明定义，并对比记账凭证装订册说明帐簿的优势及意义。 会计账簿的意义 经济业务 经济业务 确保财产物资的安全完整 编制会计报表的主要依据 会计报表 账 簿 会计凭证 将零散的会计资料 集中化、系统化 考核经营成果，进行 会计监督的重要依据 备查账簿 日记账 总 账 明细账 序时账簿 分类账簿 账 簿 账簿按用途分类 会计账簿的种类 普通账 特种账 备查账簿特点：不根据记账凭证登记；格式独特，更强调文字叙述；不是必备账簿。它是正式帐簿内容的补充。 含义：按照经济业务发生的时间顺序（即记账凭证的顺序）逐日逐笔登记的账簿。也称日记账。 序时账簿（Journal） 日记账 普通日记账（General Journal） 特种日记账（Special Journal） ★ 普通日记账——用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容及功能类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录簿”（Entries Book）。 ★ 特种日记账——专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。在我国应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。此外，还有销货日记账（sales journal）、购货日记账（purchase journal）等。 含义：按照账户对各项经济业务进行分类登记的账簿。 分类账簿（Ledger） 分类账 总分类账（General Ledger） 明细分类账（Subsidiary Ledger） ★ 总分类账——按照一级账户（总分类账户）分类登记经济业务的账簿。 ★ 明细分类账——按照明细账户分类登记经济业务的账簿。 含义：也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿，如 “租入固定资产登记簿” 等。 备查账簿（Reference） 特点：它是正式账簿（日记账、分类账）的一种补充，不是真正的账簿。内容可根据需要自主设计，格式十分灵活。 账 簿 订本式账簿 指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。 优点：可以防止账页散失和被随意抽换 缺点：不利于抽换多余账页、补充不足账页以及分工 适用：日记账、总账 活页式账簿 用账夹将活页式账页固定在一起而形成的账簿。 优点：可以添加和抽换不足或多余的账页并进行分工 缺点：账页易散失或被偷换，不利于控制。 适用：明细账 卡片箱 账簿按外表形式分类 卡片式账簿：也是一种明细账，一般放置在卡片箱中，特点与活页式相同。适用于不需每年更换内容的明细账，如固定资产明细帐。 （1）三栏式 （2）数量金额式 （3）多栏式 账页格式 三栏式账页的格式 号 字 20000 收回前欠货款 3 15 1 50000 借 20000 10000 本月合计 30 10000 售出商品款项未收 2 60000 借 期初余额 1 6 日 月 余额 借或贷 贷 借 摘要 凭 证 2008 年 应收账款 数量金额式账页的格式 2500 1000 金额 100 100 单价 500 500 金额 100 100 单价 2000 2000 金额 100 100 单价 数量 数量 数量 号 字 5 领用 3 15 1 25 5 20 本月合计 30 20 购进 2 10 期初余额 1 6 日 月 余额 贷 借 摘要 凭 证 2008年 原材料 明细账 材料名称：A材料 借、贷、余三栏设数量、单价、金额三栏 计量单位：千克 多栏式账页的格式及登记 贷 余 2000 5000 2000 1000 合计 5000 折旧 20000 人工 劳保 办公 计提折旧费 12 15 9 6 2000 交纳劳保费 24 计提工资费 2 1000 购买办公品 1 6 日 月 借 摘要 凭 证 号 2008 年 管理费用 明细账 借、贷方设置专栏进行明细核算