四节税负转嫁与归宿.pptVIP

第四节 税负转嫁与归宿 一、税负转嫁与归宿的含义 1、税负转嫁是指商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供应商的一种经济现象。 2、税负转嫁机制的特征是：①税负转嫁是和价格的升降直接联系的，而且价格的升降是由税负转移引起的；②税负的转嫁是各经济主体之间税负的再分配，也是经济利益的再分配，税负转嫁的结果必然导致纳税人与负税人的不一致； ③税负转嫁是纳税人的一般行为倾向，是纳税人的主动行为，因为课税是对纳税人经济利益的强制性征收，在利益机制的驱动下，纳税人千方百计地将税赋转移给他人，以维护和增加自身的利益。 3、税收归宿一般指处于转嫁中的税负的最终落脚点。税负转嫁往往是多次的。它是一个经济过程，但也不是无穷无尽的，总存在不能再转嫁的自己负担税款的阶层，如消费者，这一阶层即为税收的归宿。 二、税负转嫁的方式  1、前转：又称顺转，指纳税人通过抬高售价将税负转给购买者。 2、后转：又称逆转，指纳税人压低进货价格以转嫁税负。后转是将税款部分或全部转给制造商。后转往往通过厂商与销售商谈判方式解决。 3、消转：指纳税人通过工艺改进，提高劳动生产率，自我消化税款。 4、税收资本化：指对某些能够增值的商品（如土地、房屋、股票）的课税，预先在商品价格中扣除，然后再交易的方式。 三、税负的转嫁条件 税收负担转嫁的最基本条件是商品或要素价格能否自由变动。 在商品或要素价格不能自由变动时，有转嫁动机，没有条件，也不能变或转嫁现实。 在商品和要素价格可以自由变动时，税负的转嫁程度也受多种因素制约，主要有供求弹性的大小，税种的不同，课税范围的宽窄以及税负转嫁与企业利润增减的关系等。 1、商品课税较易转嫁，所得税一般不能转嫁。 2、供给弹性较大时，需求弹性较小的商品较易转嫁，供给弹性较小时，需求弹性较大的商品课税不易转嫁。 3、课税范围宽的商品较易转嫁，课税范围窄的商品难以转嫁。 4、生产者追求利润的目标对税负转嫁的关系。 吉林大学 * 吉林大学