最低税负制对台商的影响与因应.pptVIP

下列營利事業排除適用最低稅負制： 1.獨資、合夥組織之營利事業； 2.教育、文化、公益、慈善機關或團體； 3.依法經營不對外營業之消費合作社； 4.各級政府之公有事業； 5.在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業； 6.辦理清算申報或經宣告破產之營利事業。 7.基本所得額在200萬元以下之營利事業。 下列個人排除適用最低稅負制： 1.非中華民國境內居住之個人。 2.基本所得額在600萬元以下之個人。 第二單元 最低稅負制對台商企業 的影響與因應 哪些台商企業受最低稅負制的影響？ 台灣母公司申請成立營運總部的台商企業將受最低稅負制的影響。 促進產業升級條例第70條之1 在中華民國境內設立營運總部，其下列所得免徵營利事業所得稅： 1.對國外關係企業提供管理服務或研究開發之所得。 2.自國外關係企業獲取之權利金所得。 3.投資國外關係企業取得之投資收益及處分利益。 第三單元 最低稅負制對台商個人 的影響與因應 哪些台商個人受最低稅負制的影響？ 在大陸投資或工作的台商個人如有下列所得將受最低稅負制的影響，而且這些所得的金額愈高影響將愈大： 1.境外(含港澳)來源所得；(一申報戶全年合計未達100萬元者免予計入，達100萬元者全數計入) 2.台籍幹部受配台灣公司的員工分紅配股，可處分日次日之時價超過股票面額之差額部分。 境外(含港澳)來源所得超過100萬元 自98或99年起計入基本所得額 所得稅法第2條： 凡有中華民國來源所得的個人，應就其中華民國來源之所得，依本法規定，課徵綜合所得稅。(屬地主義) 香港澳門關係條例第28條： 台灣地區人民有香港或澳門來源所得者，其香港或澳門來源所得，免納所得稅。(港澳視為境外) 兩岸人民關係條例第24條： 台灣地區人民、法人、團體或其他機構有大陸地區來源所得者，應併同台灣地區來源所得課徵所得稅。(大陸視為境內) 結論： 1.自民國98年或99年起境外(含港澳)來源所得超過600萬元以上的部分(假設沒有其他應計入基本所得額的收入或金額)，應繳納最高20%的個人所得稅。 2.長期而言，政府將修改《所得稅法》及《港澳關係條例》，將境外(含港澳)來源所得納入個人所得稅的課稅範圍，最高繳納40%的個人所得稅。 台 灣 個 人 大 陸 公 司 以個人名義間接投資大陸的台商 將受影響 投資 投資 分配股利 分配股利 境外來源所得 境 外 公 司 規劃方案： 在境外來源所得開始課稅前先實現(處分或分配)部分境外來源所得，以減低境外來源所得開始課稅後的境外來源所得。 台 灣 個 人 大 陸 公 司 【案例】 93年投資 2,000萬 投資 97年淨值為5,000萬 99年淨值為6,000萬 境 外 公 司 (A) 漢邦管理顧問有限公司 HAMBER 專辦境外控股公司與大陸投資顧問 史芳銘會計師主講 最低稅負制對台商 的影響與因應 史芳銘會計師 國立政治大學企業管理碩士 國立台灣科技大學工業管理學士 漢邦會計師事務所 漢邦管理顧問有限公司 台北市105民權東路3段142號16樓 TEL:(02)8712-6660 FAX:(02)8712-6670 漢邦管理顧問公司主要服務項目 1.專辦全球30餘國境外控股公司 2.舉辦大陸會計、稅務、外匯、海關課程 3.大陸會計、稅務、外匯、海關諮詢顧問 4.台商兩岸三地業務與採購營運模式規劃 5.大陸台商企業內部稽核專案顧問 6.大陸台商企業會計報表審閱專案顧問 漢邦管理顧問公司在大陸的據點 總經理：李仁祥先生(138-128-86830) 昆山：前進中路180號創業大廈11樓 TEL：(0512)5737-6040 FAX：(0512)5737-6461 上海：長寧區延安西路2077號金橋大廈703室 TEL：(0512)5737-6040 FAX：(0512)5737-6461 東莞：南城新城市中心區元美東路第一國際F座2115 TEL：(0769)2285-6790 FAX：(0769)2285-6793 　　 目 錄 一、最低稅負制的背景與主要內容 二、最低稅負制對企業的影響與因應 三、最低稅負制對個人的影響與因應 第一單元 最低稅負制的背景 與主要內容 最低稅負制 (Alternative Minimum Tax， AMT) 《所得基本稅額條例》 下的新的稅務制度 一、最低稅負制的背景 所得稅負基本原則－所得愈高稅負愈重 但政府基於經濟及社會發展之考量，常以所得減免、稅額抵減等作為政策工具，結果： 所得愈高稅負未必愈重，影響租稅公平 因此，參考國際經驗，訂定最低稅負制度，使適用租稅減免規定而繳納較低