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企业内部控制与风险管理论坛论文集 目前企业内部审计面临的问题及对策 临汾市国库支付核算局 李红莉 【摘 要】随着经济的发展，内部审计作为现代经济的重要手段，越来越为人们所认识和重视， 其作用也就越来越重要，已成为向管理层、决策层提供关于效率，效益和防范风险方面建议的高参、 顾问、智囊，因此如何开展审计工作，提高内部审计的质量，更大发挥内部审计的作用，显得特别 重要。那么内部审计的作用是什么?怎样才能发挥内部审计的作用?这就要注意内部审计模式的选 择，要力求建立与现代化企业制度相适应的审计模式。在一定模式下，一切以企业中心问题和重点 问题展开内部审计，更大的提高内部审计的效率和质量。从我国内部审计的发展来看，还存在着诸 多问题，探讨内部审计面临的问题，寻求解决问题的对策，才能完善内部审计。 【关键词】内部审计 内部审计模式 内部审计质量 内部审计技术 根据国际内部审计师协会理事会1999年6月通过的内部审计新定义和我国于2003年6月1日施 行的《内部审计基本准则》对内部审计的定义，内部审计的作用是在组织整体水平上，促使机构实 现目标。关注内部审计的发展，探讨内部审计面临的问题及对策，是我们必须要认真面对的一个课 题。 一、我国内部审计法律体系的演变和理想的内部审计组织模式 国人民代表大会常务委员会第二十次会议修正过的《中华人比共和国审计法》第二二十九条规定：依 法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。其内部审计 ：l：作应当接受审计机关的业务指导和监督。1995年7月14日《审计署关于内部审计j『：作的规定》经审 计署审计长会议通过发布施行。2003年4月12日出台了《内部审计基本准则》，《内部审计人员职业道 德规范》，初步建立了我国内部审计法律法规体系的框架，结束了我国内部审计领域无法可依的局面。 《中央企业内部审计管理暂行办法》规定：国有控股公司和国有独资公司，应当依据完善公司 治理结构和完备内部控制机制的要求，在董事会_卜．设独立审计委员会。企业审计委员会成员应由熟 悉企业财务、会计和审计等方面专业知识并具备相当业务能力的楚事组成。其中主任委员应当由外 部董事担任。机构没苴略高丁企业内其他职能部rJ，行政上隶属r董事会，业务上向董事会审计委 员会报告。I：作并受其指导，以保证有较强的独立性和权威性开展审计．I：作，这就是理想的内部审计 组织模式。企业内部审计应当人力促进企业的发展和壮人。然而目前内部审计在企业管理中面临着 诸多问题，限制了内部审计的开展，致使内部审计的作用没有充分发挥。 二、内部审计在企业管理中面临的问题 (一)内部审计机构设置尚待健全 内部审计隶属丁．董事会是我国公司制企业采取的普遍形式，其优点是具有较高的权威性平II较强 第360负 企业内部控制与风险管理论坛论文集 的独立性，但也有不足：一是董事会与经理层之间的委托代理关系是所有权与经营权分离的结果， 而内部审计是管理分权的产物，董事会只是对企业财产拥有法人所有权，而真止行使经营管理权的 是总经理，冈此，内部审计隶属丁．董事会不符合内部审计臼身发展的规律。二是在实际。f：作中，·常 常董事长兼总经理，若内部审计隶属丁．董事会，就意味着内部审计有权对总经理和董事}：=所承担责 任的履行情况进行审查，就会出现自己夯自己的现象，从而使内部审计得不到领导的重视和支持。 内部审计隶属于监事会的情况‘卜．，监事会是企业的监督机构，它代表终极所有权，站在保护股 东权益的立场上，对董事会和经理层进行监督，其人员人多数是从全体股尔中推选出来的。将内部 审计隶属丁．监事会，由丁．监事会的性质决定了内部市计也可以对企业总经理的行为进行审查，这不 仅违背了内部审计的发展规律，而且还会发生领导关系的混乱。 (二)专业审计人员配备不全，缺乏外部审计业务指导 根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计师麻具备财务、会计、企业管 理、统计、计算机、审计、J：程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。而目前我国企业内部审 计人员素质偏低，有的只掌握某一方面的知识，雉以发现深层次的问题。同时。审计人员后续教育 制度不健全，内部审计l：作缺乏国家审计镣外部审计的业务指导。 (三)重监督