注税考点《资源税D》历年考题分析.docVIP

注税考点《资源税》历年考题分析 　　一、单项选择题　　1.(2010年)某矿山开采企业在开采锌矿过程中伴采锰矿石。2009年7月开采锌矿石400万吨、锰矿石10万吨。本月销售提炼的锰精矿40万吨，选矿比为20%;销售锌锰矿石原矿300万吨，锌矿石和锰矿石销售时未分别核算。该矿山2009年7月应缴纳资源税()万元。(该矿山资源税单位税额：锌矿10元/吨，锰矿2元/吨)　　A. 3030B. 3400　　C. 4030D. 6030　　【答案】B　　【解析】纳税人未分别核算或不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额计税。应缴纳资源税=40÷20%×2+300×10=3400(元)　　2.(2010年)2009年9月，某油田生产销售原油4万吨，销售人造石油2万吨，销售与原油同时开采的天然气2000万立方米;本月赠送给关系单位未税原油0.05万吨。2009年该油田应缴纳资源税()万元。(该油田原油和天然气资源税单位税额分别为30元/吨、16元/千立方米)　　A. 120.00B. 153.50　　C. 156.00D. 213.50　　【答案】B　　【解析】人造原油不征收资源税;未税原油用于赠送关系单位，属于视同销售行为，移送环节征收资源税。该油田应缴纳资源税=(4+0.05)×30+2000×10×16÷10000=153.5(万元)　　3.(2010年)甲地某独立矿山2010年到乙地收购未税锰矿石，在丙地销售。关于收购的锰矿石资源税适用额的说法，正确的是()　　A.由税务机关核定B.适用甲地的税额　　C.适用乙地的税额D.适用丙地的税额　　【答案】B　　4.(2010年)关于资源税的说法，正确的是()　　A.资源税立法原则是选择产品征收，实行普遍调节　　B.进口金属原矿的私营企业属于资源税纳税人　　C.收购未税产品的单位和个人为资源税扣缴义务人　　D.资源税纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定折算比换算成的数量为课税数量　　【答案】D　　【解析】选项A，资源税的立法原则包括普遍征收和级差调节，普遍征收就是对在我国境内开采的所有应税资源都应征收资源税;选项B，资源税纳税人是指在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，进口应税矿产品的单位，不是资源税纳税义务人　　5.(2010年)关于伴采矿资源税税务处理的说法，正确的是()。　　A.伴采矿量小的，可以不缴纳资源税　　B.伴采矿按照纳税人所在地的主矿资源税适用税额计算纳税　　C.伴采矿量大的，按照省、自治区、直辖市人民政府根据规定核定的单位税额计算纳税　　D.纳税人所在地主矿和伴采矿资源税税额高低不同的，伴采矿按照从高的原则计算纳税　　【答案】C　　【解析】伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准;量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。　　6.(2009年)根据资源税的有关规定，下列表述正确的是()。　　A.开采应税资源的单位以应税资源的开采量为课税数量　　B.纳税人开采不同税目的应税产品，一律从高适用税额计税　　C.资源税扣缴义务人扣缴资源税的依据是收购的未税矿产品的销售数量　　D.连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，按照加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量折算成原煤数量作为课税数量　　【答案】D　　【解析】选项A，纳税人开采应税产品的，凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量;凡自产自用的，均以自用数量为课税数量;纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比折算成的数量为课税数量;选项B，纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量，未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的课税数量的，从高适用税额计算;选项C，扣缴资源税的依据为收购数量。　　7.(2009年)根据资源税的有关规定，下列资源应征收资源税的是()。　　A.水资源 　B.天然原油　　C.森林资源 D.人造石油　　【答案】B　　【解析】征收资源税的原油是指开采的天然原油，不包括人造原油。　　8.(2009年)下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是()。　　A.销售有色金属矿产品的贸易公司　　B.进口有色金属矿产品的企业　　C.在境内开采有色金属矿产品的企业　　D.在境外开采有色金属矿产品的企业　　【答案】C　　【解析】资源税的纳税义务人是在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，不包括进口矿产品的单位和个人。　　9.(