01围绕经济转型如何推进内审工作转型.doc

围绕经济转型 如何推进内审工作转型 河南煤业化工集团 李在保 鲁照印 强力推进“两调整、两提高，两创新、两带动”战略，加快推进产业发展向集约、集群、高效方向转变，以加快经济发展方式转变引领集团公司进入快速发展轨道，使得集团公司经营管理日趋呈现出层次多极化、规模扩大化、手段多样化、地域广泛化、创收复杂化等诸多态势。这些变化同样伴随着资本多元化经营风险、政策适应风险、经营决策风险、市场运行风险等一系列风险。在这种情况下，围绕经济转型，化解各种风险，满足当前管理有效性对内部审计的客观要求，全面推进工作转型是集团公司内审部门面临的一项严峻课题。 一、内部审计全面转型的重要意义 （一）推进内部审计全面转型是建立现代企业制度的内在需要。加快集团公司股份制步伐，完善法人治理结构，规范股东大会、董事会、监事会和经营管理者的权责，必须以建立现代企业制度为目标，以股份制为主要实现形式，努力实现企业体制、机制和管理的创新。内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分，是公司治理不可或缺的重要环节，是保障企业依法经营、规范管理、健康发展的重要手段。 （二）推进内部审计全面转型是转变经济增长方式的客观要求。转变经济增长方式、实现经济转型是集团公司履行社会责任的重要体现。同时，也对企业内部审计提出了更高的要求，内部审计要在促进完善公司治理、推动内部控制机制建设，提高风险管理能力方面发挥作用。这就要求内部审计要全面转型，以支持和促进经济增长方式转变、实现经济转型的需要。 （三）推进内部审计全面转型是强化监督的客观要求。随着资本市场的日趋成熟，投资者越来越关注公司治理、内部控制和风险管理能力，关注内部审计在内部控制执行中的监督作用。在这种背景下，集团公司内审部门应紧紧围绕集团发展需要，结合实际修订完善内部控制评价制度，为督促和指导企业内部控制建设、推动开展内控制度审计，提供制度支撑，实现集团公司总部“建球场、定规则、当裁判”的根本要求。 （四）推进内部审计全面转型是内审自身发展的必然趋势。内部审计作为受托责任系统中一种重要控制机制，已经成为公司治理各相关方赖以存在与发展的极具价值的资源，因此，我们推进内部审计由财务审计为主逐步向以公司治理、内控制度和风险管理审计为主转变，既是内部审计发展的必然结果，更是受托责任关系发展变化的最终体现。　　二、内部审计全面转型的基本要求　 （一）公司治理是内部审计优先审计的对象 1、治理环境审计。评价总体治理结构和政策，证实组织是否真正拥有十分完整的治理、风险和合规环境；评价治理环境和道德规范，评价企业的文化标准和道德程序，揭露与治理有关的薄弱环节；评价审计委员会的活动，将这些评估视作通过观察、训练和建议等方式为审计委员会提供价值的重要机会。 2、治理流程审计。评价舞弊控制和沟通流程，确定组织是否具有有效治理所需的反舞弊的预防和侦察程序；评价报酬政策和相关流程，检查实际执行的激励程序，延期报酬计划的透明度，与报酬相关的报告和监督，以及是否存在特殊安排等；评价财务治理流程，检查组织是否在整个公司建立了包括明确的政策和标准在内的财务治理流程，证实治理活动之下的原则和标准是否适当，是否在关键的财务流程中得到积极地执行；评价战略计划和决策的治理活动，通过评估计划和决策流程，推进建立公司治理和战略计划之间的紧密联系；评价治理绩效的衡量，确定组织是否已经开展与治理活动有关的绩效评价，内部审计应该评估其功能、范围和有效性，确定这些衡量指标与总体治理活动相关的程度，运用风险文化调查来测量整个组织范围内的控制意识，开发类似自我评估的程序。 3、治理程序审计。评价内部和外部治理报告程序，首先应该识别和清点与治理有关的报告程序，然后测试所有内外部治理报告的准确性和适当性；评价治理事项的上报和追踪程序，在评价上报流程的适当性时，内部审计师应当确信该上报流程包含了审计委员会和董事会；评价治理变化和学习程序，应当识别新出现的、或不断发展变化的治理问题，证实组织有适当的专门方法来发现这些问题，并确信这些创新方法能够实现其预期目的；评价治理支持软件和技术，应当对关键的技术资源进行定期的检查，以评价和证实其是否充分和是否持续有效，确定治理活动正在使用的所有软件和技术，并评估与该技术相关的控制是否适当。 　　（二）内控制度是内部审计重点关注的前提 1、评价被审计单位的控制环境，包括经营活动的复杂程度；管理权限的集中程度；管理行为守则的健全性和有效性；管理层对逾越既定控制程序的态度；组织文化的内容及组织成员对此的理解与认同；法人治理结构的健全性和有效性；组织各阶层人员的知识与技能；组织结构和职责划分的合理性；?重要岗位人员的权责相称程度及其胜任能力；员工聘用程序及培训制度；员工业绩考核与激励机制。 2、评价组织风险管理机制的健全性和有效性，包括可能引