基建期税务筹划.doc

陕西华电榆横煤化工有限公司基建阶段 税务筹划 第一章：税务筹划目的 为了我公司能达到减轻税负和实现税收零风险的目的，通过对万吨级甲醇制芳烃试验装置建设过程的税务管理得出的经验和查阅税收相关资料，并对税务机关工作工作人员的纳税咨询，在税法允许的范围内对我公司即将开工建设的大化工项目及煤矿项目进行税务筹划。 第二章：增值税 作为工业企业，我公司的主营税种为增值税，并且我公司现为增值税一般纳税人，所以我着重对增值税进行筹划。 第一节：我国现行对固定资产购进进项税抵扣相关规定： 《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）中规定企业用于不动产的购进货物或者应税劳务的进项税额不允许抵扣。不动产是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物和其他土地附着物。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产的在建工程。 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部2008年第50号令）第23条规定所称建筑物，是指供人们在其内生产、生活和其他活动的房屋或者场所，具体是指《固定资产分类与代码》中代码前两位为“02”的房屋；构筑物是指人们不在其内生产、生活的人工建造物，具体为《固定资产分类与代码》中前两位为“03”的构筑物；所称其他土地附着物，是指矿产资源及土地上生长的植物。（后附《固定资产分类与代码》）。 第二节：根据我公司尚处于筹建阶段，即将开始基建，针对现状对增值税进行具体的筹划： 一、物资采购部门需根据固定资产购进相关进项税抵扣规定，要完全掌握所采购的物资属不属于可抵扣的范围，在可抵扣范围中的在招标过程中必须选择一般纳税人的供货厂商进行采购，不属于可抵扣范围的采购在同等质量物资采购中，根据最低价中标的原则选择小规模纳税人的供应商进行采购，属于可抵扣的范围必须在合同约定中明确需供货方提供增值税专用发票，以免给公司造成不必要的损失。 二、设备物资在取得增值税专用发票时，设备物资名称的开具要规范填制，实现规范留抵，如煤矿俗称的“大型支架”每台20余万元，要准确填制为 “支架设备”，否则，税务部门从字面认定材料，造成认证失败设备与土建工程不是配套设施能独立招标签定不混合签订，以免造成设备与建筑物形成配套设施的假象，影响设备物资增值税进项税留抵，如工程，设备与厂房是各自独立的物体，若签订成建筑合同将设备包含其中难以实现税费抵扣。筹资环节不同的筹资渠道和资本结构，对企业将带来不同的预期收益，同时也会使企业承担不同的税负水平。应着重考虑债务资本对企业税负的影响。根据投资概算，在满足国务院对固定资产投资项目最低资本金30%的前提下，考虑向银行借款、非金融机构借款以及集团内部银行借款。从税务筹划角度，由于筹措债务资本的资金费用和利息费用在未来投产其次，减轻企业股东筹资压力。《企业所得税法》第三十四条所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。在计算员工工资计税所得额时，一是工资均衡发放，实现节税。员工工资均衡发放，规避临界点，实现节税。二是利用税务分劈技术，降低年薪领导税负。年薪领导薪资一般分两部分，一部分为岗薪工资，一般在本年度发放，另一部分为考核奖金，一般在下一年度发放。拿到集团公司的薪资文件时，应先测算一下每位领导的每月发放金额及其应纳税金最合理的范围，和领导协商，分劈计算，确定考核奖的月度发放标准，实现最低税负。在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人 7