个人销售产相关税收政策.doc

个人销售房地产相关税收政策汇编 目　　录 一、个人转让不动产涉及的各项税费 二、个人转让不动产涉及的各项税费相关税收政策法规 　　（一）营业税 　　（二）个人所得税 　　（三）土地增值税 　　（四）城市维护建设税 　　（五）教育费附加 　　（六）地方教育附加 　　（七）印花税 　　（八）水利建设专项资金 　　（九）契税 三、附件 　　附件一：办理房地产转让涉税手续需提供资料 　　附件二：普通住房标准 　　附件三：《中华人民共和国税收征收管理法》有关条款 　　附件四：《税务行政复议规则》有关条款 宁波大榭开发区地方税务局　徐世浩 二〇〇七年六月十二日编制 二〇〇九年十一月二十日修订 个人转让不动产涉及的各项税费 一、营业税 　　适用税率为5%。 　　销售或转让其购置的不动产行为，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额。 二、个人所得税 　　适用税率为20%。 　　以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。 　　对个人转让自用5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。 三、土地增值税 　　纳税人转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额，为增值额。 　　土地增值税实行四级超率累进税率： 　　增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30% 　　增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40% 　　增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50% 　　增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60% 四、城市维护建设税 　　适用税率为7%。 　　以实际缴纳的营业税税额为计税依据，与营业税同时缴纳。 五、教育费附加 　　教育费附加率为六、地方教育附加 　　地方教育附加率为七、印花税 　　适用税率为万分之五。 　　以其转让合同或协议所载金额八、水利建设专项资金 　　征集率为千分之一。 　　按转让收入的1‰征集水利建设专项资金。 　　营业税政策规定以差额作为计税依据的，水利建设专项资金的计征参照营业税计税营业额的认定办法确定。 九、契税 　　适用税率为3%。 　　按成交价格。成交价格是指土地、房屋权属转移合同中所确定的价格，包括承受者应交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益。 　　成交价格明显低于市场价格且无正当理由的，或所交换土地使用权、房屋的价格的差额明显不合理且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。 转移土地、房屋权属时，计税依据不明确的，由征收机关参照市场价格核定。 个人转让不动产涉及的各项税费相关税收政策法规 一、营业税 （一）纳税义务人 　　销售不动产的单位和个人。 摘自2008年11月10日中华人民共和国国务院令540号《中华人民共和国营业税暂行条例》第一条 （二）征收范围 　　　在中华人民共和国境内销售不动产，是指所销售或者出租的不动产在境内。 摘自2008年12月15日财政部 国家税务总局第52号令《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第四条 　销售不动产，是指有偿转让不动产所有权的行为。 不动产，是指不能移动，移动后会引起性质、形状改变的财产。 本税目的征收范围包括：销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物。 1、销售建筑物或构筑物 销售建筑物或构筑物，是指有偿转让建筑物或构筑物的所有权的行为。 以转让有限产权或永久使用权方式销售建筑物，视同销售建筑物。 2、销售其他土地附着物 销售其他土地附着物，是指有偿转让其他土地附着物的所有权的行为。 其他土地附着物，是指建筑物或构筑物以外的其他附着于土地的不动产。 在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。 摘自国家税务总局1993年12月27日国税发（1993）149号《营业税税目注释（试行稿）》 　　房屋使用权与房屋所有权是两种不同性质的权属。对具有明确租赁年限的房屋租赁合同，无论租赁年限为多少年，均不能将该租赁行为认定为转让不动产永久使用权，应按照“服务业－－租赁业”征收营业税。 摘自国家税务总局2005年1月26日国税函（2005）83号《关于营业税若干政策问题的批复》 　　单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为。 摘自2008年12月15日财政部 国家税务总局第52号令《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第五条 （三）适用税率 　　销售不动产的适用税率为5%。 摘自2008年11月10日中华人民共和国国务院令540号《中华人民共和国营业税暂行条例》所附《营业税税目税率表》 （四