增值税适用税率汇集讲述.docVIP

一、税率1、条例第二条　增值税税率：　　（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第（二）项、第（三）项规定外，税率为17%.　　（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：　　1.粮食、食用植物油；　　2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；　　3.图书、报纸、杂志；　　4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；　　5.国务院规定的其他货物。　　（三）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。　　（四）纳税人提供加工、修理修配劳务（以下称应税劳务），税率为17%.　　税率的调整，由国务院决定。2、国家税务总局公告2010年第9号 干姜是将生姜经清洗、刨皮、切片、烘烤、晾晒、熏硫等工序加工后制成的产品。　　姜黄包括生姜黄，以及将生姜黄经去泥、清洗、蒸煮、晾晒、烤干、打磨等工序加工后制成的产品。　　本公告自2010年10月1日起执行。 3、国家税务总局公告2010年第5号 肉桂油、桉油、香茅油不属于《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）中农业产品的范围，其增值税适用税率为17%。　　本公告自2010年9月1日起施行。 国税函〔2010〕144号 橄榄油可按照食用植物油13%的税率征收增值税。 国税函〔2010〕97号 人工合成牛胚胎属于《农业产品征税范围注释》（财税字[1995]52号）第二条第（五）款规定的动物类“其他动物组织”，人工合成牛胚胎的生产过程属于农业生产，纳税人销售自产人工合成牛胚胎应免征增值税。 国税函〔2009〕625号 人发不属于《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）规定的农业产品范围，应适用17％的增值税税率。国税函〔2009〕456号一、人体血液的增值税适用税率为17%。 国税函〔2009〕455号 核桃油按照食用植物油13%的税率征收增值税。 国税函〔2009〕453号 复合胶是以新鲜橡胶液为主要原料，经过压片、造粒、烤干等工序加工生产的橡胶制品。因此，复合胶不属于《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）规定的“天然橡胶”产品，适用增值税税率应为17%。 国税函〔2009〕177号 麦芽不属于《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）规定的农业产品范围，应适用17％的增值税税率。 财税〔2008〕171号 一、金属矿采选产品、非金属矿采选产品增值税税率由13%恢复到17%。　　二、食用盐仍适用13%的增值税税率，其具体范围是指符合《食用盐》（GB5461-2000）和《食用盐卫生标准》（GB2721-2003）两项国家标准的食用盐。　　三、本通知所称金属矿采选产品，包括黑色和有色金属矿采选产品；非金属矿采选产品，包括除金属矿采选产品以外的非金属矿采选产品、煤炭和盐。　　四、本通知自2009年1月1日起执行 国税函〔2008〕1007号 一、挂面按照粮食复制品适用13%的增值税税率。国税函〔2007〕158号对纳税人生产销售的粉煤灰（渣）应当按照增值税适用税率征收增值税，不得免征增值税，也不得按照简易办法征收增值税。 财税〔2007〕7号 一、自2007年2月1日起，硝酸铵适用的增值税税率统一调整为17％，同时不再享受化肥产品免征增值税政策 国税函〔2006〕770号 教材配套产品与中小学课本辅助使用，包括各种纸制品或图片，是课本的必要组成部分。对纳税人生产销售的与中小学课本相配套的教材配套产品（包括各种纸制品或图片），应按照税目“图书”13%的增值税税率征税。 国税函〔2006〕773号 水洗猪鬃是生猪鬃经过浸泡（脱脂）、打洗、分绒等加工过程生产的产品，已不属于农业产品征税范围，应按“洗净毛、洗净绒”征收增值税。 国税函〔2005〕676号 按照《食品营养强化剂使用卫生标准》（GB 14880-94）添加微量元素生产的鲜奶，可依照《农业产品征税范围注释》（财税字〔1995〕52号）中的“鲜奶”按13%的增值税税率征收增值税。 国税函〔2004〕607号 鉴于电力公司利用自身电网为发电企业输送电力过程中，需要利用输变电设备进行调压，属于提供加工劳务。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》有关规定，电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。 国税函〔2003〕1324号 天然二氧化碳不属于天然气，不应比照天然气征税，仍应按17%的适用税率征收增值税。 国税函〔2003〕1118号 根据国家税务总局《增值税部分货物征税范围注释》（国税发〔1993〕151号）的规定，不带动力的手扶拖拉机和三轮农用运输车不属于农机增值税