债权投资溢价与折价的滩销.ppt

第一节 收入和费用的核算 2、支出的构成 利息支出 手续费及佣金支出 营业费用 其他营业支出 营业税金及附加 营业外支出 资产减值损失 所得税 二、收入和费用的核算 1、收入的核算 利息收入的核算 未减值贷款于资产负债表日确认收入时， 借：应收利息 贷：利息收入 实际收到时， 借：吸收存款——活期存款 贷：应收利息 减值贷款于资产负债表日确认利息收入时， 借：贷款损失准备 贷：利息收入 （借、贷方均按实际利率和摊余成本计算） 同时，表外核算应收利息，分录略。 手续费及佣金收入的核算 手续费及佣金收入的来源： 发生或收到时， 借：吸收存款——活期存款或库存现金 贷：手续费及佣金收入 汇兑收益的核算 汇兑收益的内容： 发生时， 借：货币兑换 贷：汇兑损益 其他营业收入的核算 其他营业收入的内容：咨询等。 发生时，借：吸收存款——活期存款等科目 贷：其他营业收入 公允价值变动损益的核算 以交易性金融资产为例 投资收益的核算 股权投资成本法与权益法的区别：？ 债权投资溢价与折价的滩销：？ 发生时， 借：应收利息等科目 贷：投资收益 营业外收入的核算 营业外收入的构成： 发生时， 借；其他应付款等 贷：营业外收入 2、费用的核算 利息支出的核算 利息支出的构成： 资产负债表日按权责发生制计提应付利息时， 借