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营改增纳税申报知识再培训 一般计税方法增值税核算账户 简易计税方法增值税核算账户 一级账户：应交税金（应交税费） 二级账户：应交税金-未交增值税 借方：已交税金、抵减税金，贷方:计提的应交税金。 借方余额反映预交税金可继续抵减额或多交税金。 贷方余额反映应纳税金。 第一步填增值税纳税申报表附列资料（一） 第二步填增 值 税 纳 税 申 报 表（主表） 第三步填营改增税负分析测算明细表 接上例，某市 A 纳税人为原增值税一般纳税人，在2016 年 5 月 30 日期末留抵税额 2 万元。2016 年 6月，发生 17%货物及劳务销项税额10万元，发生 11%服务、不动产和无形资产的销项税额 6 万元，本月发生的进项税额为9万元。 第一步：计算出当期一般计税方法的应纳税额：16万-9万=7万 第二步：计算出当期一般货物及劳务销项税额所占当期总销项的比例：10万 ÷（6万+10万）=62.5% 第三步：计算出当期一般货物及劳务所对应的应纳税额： 7万×62.5%＝4.375万元 第四步：与挂账留抵数比较，确定当期可抵减数额 ： 4.375万＞2万，抵减2，剩余2.375万为应纳税额 “营改增”后，哪些服务可以适用“差额扣除”？ 2016年第14号《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告，第三条规定 一般纳税人转让其取得的不动产，按照以下规定缴纳增值税：（一）一般纳