论审计工作中固定资产与存货的盘点_NoRestriction.pdfVIP

254两岸产业发展与经营管理比较研究 论审计工作中固定资产与存货的盘点 胡秀群 [摘 要] 形形色色的利润操纵手法中，固定资产与存货造假占据了 主要地位。我国近年来影响较大的财务报表舞弊案绝大多 数与这两个项目的造假有关，蓝田股份、中国红光实业公 司就是其中的典型。盘点作为审计中确认固定资产与存货 数量和质量的最有效办法，可以减小审计工作中存在的审 计风险。本文针对当前在审计工作中固定资产与存货盘点 所遇到的困难情况进行分析，并提出一些解决问题的对策 与方法。 [关键词]固定资产；存货；盘点；审计 固定资产审计和存货审计是年度审计中的两个重要组成部分，固定资产与存货的真实 性、准确性对资产负债表、损益表均有重大影响。而在年度审计中，注册会计师感到最棘手 和最麻烦的事，莫过于固定资产与存货的盘点工作。因此，分析与研究审计工作中固定资产 与存货的盘点，对于防范审计风险，促进年度审计工作顺利进行有着重大的现实意义。 一、固定资产与存货盘点在审计工作中的重要性 (一)固定资产盘点在审计工作中的重要性 审计工作中对固定资产数量的确认是关键环节。它能够有效维护固定资产的安全、完 整，从而保证固定资产及时更新和维护，提高营运效率。而固定资产实物数量审查的有效办 法是实物盘点，通过实物盘点可以发现固定资产有无短缺、毁损的情况，以便采取措施，堵 塞漏洞；通过盘点可以发现固定资产有无账外固定资产，以便弄清原因，补计人账；通过盘 点还可以了解固定资产的利用和维护情况，以便进一步挖掘固定资产的潜力，加强固定资产 的维护保养，提高固定资产的使用率和完好率。 [作者简介]胡秀群(1973一)，女，四川绵阳人，会计学硕士，讲师，主要从事财务会计方面的研究。 Ⅳ财务、会计与审计研究255 (二)存货盘点在审计工作中的重要性 作为费用成本核算链中的重要一环——存货，对资产、费用、所有者权益等会计要素计 量的影响举足轻重。同时，存货是企业生产经营不可缺少的物质要素，在企业流动资产中占 有很大比重。加强对存货的审计，对于保护企业财产的安全完整，降低产品成本，提高企业 经济效益具有重要意义。审计工作中对存货的真实性确认是一个难点，在较短时间内完成对 存货真实性审计，盘点是一个有效方法。首先，存货盘点可以及时发现企业内部控制制度是 否完善、合理。一旦发现哪个环节出现问题，可以及时解决，避免存货混乱、虚增或流失。 其次，存货盘点可以及时发现存货是否呆滞、陈旧、受损、过时，以便及时作出处理。 二、现行审计工作中固定资产与存货盘点的困难 (一)由于企业内部控制方面存在问题所带来的困难 1．固定资产的内部控制方面。固定资产是企业资产的重要组成部分，其特点是单位价值 较高，使用期限长，增减变动较为稳定。企业在固定资产内部控制方面存在的问题主要有： (1)固定资产管理制度不健全。一些企业并没有对固定资产的购建、使用、保管、更 新、维护、清理等建立相应的符合内部控制的规章制度，或是虽然制定了相应的制度但不去 执行。 (2)固定资产账簿记录不完整。现在仍有企业对固定资产保管不重视。常见的问题在于 固定资产的增减变动、出售转让记录不完整、不准确；固定资产账目混乱，没有编制固定资 产卡片，容易造成固定资产的错认、丢失、呆滞等情况。例如对交通行业固定资产的盘点， 鉴于交通行业具有流动分散、点多面广、种类多、数量大的特点，审计人员不可能逐件清 点，只能对其变动情况，根据运行记录，推断其存在。这就要求对平时固定资产增加的来 源，减少的理由作详细的记录，并且固定资产运行记录完整、全面。 (3)对固定资产的购建、使用、报废、清理、提取折旧等方面控制的不够，职工分工不 明确。例如，目前的农业单位，由于科学技术的日新月异，农用机械的更新换代非常快，往 往八成新的农用机械就被淘汰了。但现在在许多的农业单位的库房里我们还可以看到各种古