个人所得税笔记.docx

个人所得税基本原理个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。第一节　纳税义务人与征税范围一、纳税义务人中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员，下同)和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。 二、征税范围（一）工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。1. 免税项目：独生子女补贴；执行公务员工资制度的补贴、津贴和副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。2.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。 3.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按工资、薪金所得项目征税。（二）个体工商户的生产、经营所得 1.从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得收入。2.个人独资企业和合伙企业的生产经营所得（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得（四）劳务报酬所得个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。分别为：设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务、其他劳务。（五）稿酬所得 指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得。（六）特许权使用费所得 专利权、商标权、著作权、非专利技术等使用权所得。（七）利息、股息、红利所得 国债和国家发行的金融债券利息除外（八）财产租赁所得 个人出租自有住房、土地使用权、机器设备、车船及其他财产（九）财产转让所得1.目前股票转让所得暂不征收个人所得税2.量化资产股份转让 集体改制为股份制企业，个人取得股份暂缓征个税；待转让个人股份时，按“财产转让所得”计征。 3.个人出售自有住房 （1）为鼓励个人换购住房，以对出售自有住房并拟在现住房出售后1年内按市场价重新购房的纳税人，其出售现住房所应缴纳的个人所得税，视其重新购房的价值可全部或部分予以免税。（2）对个人转让自用5年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。（十）偶然所得 个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得 （十一）其他所得第二节　税率与应纳税所得额的确定应税项目费用扣除标准应纳税所得额税率应纳税额的计算公式工资、薪金每月收入额减除3500元/4800元七级超额累进税率（3%~45%）p326应纳税额=(每月收入额-3500元或4800元)×适用税率-速算扣除数个体工商户的生产经营所得每年减除42000元（3500元/月）五级超额累进税率（5%~35%）应纳税额=(全年收入总额-成本费用及损失)×适用税率-速算扣除数对企事业单位的承包经营、承租经营所得每年减除42000元（3500元/月）对经营成果有拥有权：五级超额累进税率；对经营成果无拥有权：七级超额累进税率应纳税额=(纳税年度收入总额-必要费用)×适用税率-速算扣除数劳务报酬每次收入超过<4000，定额减除800元；>4000，定率减除20%的费用比例税率20%，超过20000加征，即20000~50000：30%；50000以上：40%(一)每次收入不足4000元的　应纳税额=(每次收入额-800)×20%(二)每次收入在4000元以上的　应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%(三)应纳税所得额超过20000元： 应纳税额=每次收入额×(1-20%)×适用税率-速算扣除数稿酬比例税率20%，按应纳税额减征30% 实际为14%(一)每次收入不足4000元的　应纳税额=(每次收入额-800)×20%×（1-30%）(二)每次收入在4000元以上的　应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%×（1-30%）特许权使用费所得比例税率20%(一)每次收入不足4000元的　应纳税额=(每次收入额-800)×20%(二)每次收入在4000元以上的　应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20%财产租赁所得(1)租赁过程中缴纳的税费[增值税、城建税、教育费附加、房产税、印花税](2)向出租方支付的税金(3)修缮费用，每次最多800元(4) 800元或20%的费用比例税率20%（个人出租住房：10%）①每次月收入不超过4000的　应纳税所得额=每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)-800元②每次月收入超过4000的　应纳税所得额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)]×(1-20%)财产转让所得收入额减除财产原值和合理费用比例税率20%应纳税额=(收入总额-财产原值-合理税费)×20%利息、股息、红