个人所得税应纳税额计算.docx

（一）个人取得全年一次性奖金全年一次性奖金：年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。纳税人取得全年一次性奖金，单独作为1个月工资、薪金所得计算纳税，按以下计税方法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。当月工资薪金所得≥费用扣除额商数=当月全年一次性奖金÷12（2）当月工资薪金所得≤费用扣除额商数=[当月全年一次性奖金－（当月工资薪金所得－费用扣除额）]÷12将雇员当月内取得的全年一次性奖金，按1确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：当月工资薪金所得≥费用扣除额应纳税额=当月全年一次性奖金×适用税率－速算扣除数当月工资薪金所得≤费用扣除额应纳税额=[当月全年一次性奖金－（当月工资薪金所得－费用扣除额）]×适用税率－速算扣除数1、在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。2、雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。（二）雇主为雇员承担全年一次性奖金部分税款将不含税全年一次性奖金换算为应纳税所得额雇主为雇员定额负担税款的应纳税所得额=不含税全年一次性奖金+雇主替雇员定额负担的税款－（当月工资薪金所得－费用扣除额）雇主为雇员按一定比例负担税款的①查找不含税全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数 不含税全年一次性奖金÷12，根据其商数找出不含税级距对应的适用税率A和速算扣除数A②计算含税全年一次性奖金应纳税所得额=[不含税全年一次性奖金－（当月工资薪金－费用扣除额）－速算扣除数A×雇主负担比例]÷（1－适用税率A×雇主负担比例）将应纳税所得额÷12，根据其商数找出对应的适用税率B和速算扣除数B，据以计算税款。应纳税额=应纳税所得额×适用税率B－速算扣除数B实际缴纳税额=应纳税额－雇主为雇员负担的税额在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红企事业单位将自建住房以低于购置或建造成本价格销售给职工公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的工资、薪金所得（六）特定行业职工取得的工资、薪金所得采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业，职工取得的工资薪金所得，可按月预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资、薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。应纳所得税额=[（全年工资、薪金收入÷12－费用扣除标准）×税率－速算扣除数]×12个人取得公务交通、通信补贴收入保险费外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金所得在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得的工资、薪金收入，凡由雇佣单位和派遣单位分别支付的→雇佣单位在支付工资、薪金时，按税法规定扣除费用，计算扣缴个人所得税；派遣单位支付的工资、薪金不再扣除费用，以支付金额直接确定适用税率，计算扣缴个人所得税。上述纳税义务人，应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完税凭证原件，选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补。具体申报期限，由各省、自治区、直辖市税务机关确定。对外商投资企业、外国企业和外国驻华机构发放给中方工作人员的工资、薪金所得，应全额征税。但对可以提供有效合同或有关凭证，能够证明其工资、薪金所得的一部分按照有关规定上缴派遣单位的，可扣除其实际上缴的部分，按其余额计证个人所得税。雇佣单位应扣缴税额=（雇佣单位支付的工资、薪金－费用扣除标准）×适用税率－速算扣除数派遣单位应扣缴税额=派遣单位支付的工资、薪金×适用税率－速算扣除数应纳税额=（雇佣单位支付的工资、薪金＋派遣单位支付的工资、薪金－费用扣除标准）×适用税率－速算扣除数在中国境内无住所的个人取得的工资薪金所得关于工资、薪金所得来源地的确定来源于中国境内的工资薪金所得→个人实际在中国境内工作期间取得的工资、薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付来源于中国境外的工资薪金所得→个人实际在中国境外工作期间取得的工资、薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付董事及高级管理人员居住时间纳税人性质来自境内的工薪所得来自境外的工薪所得境内支付或境内负担境外支付境内支付境外支付不超过90天（协定183天）非居民纳税人在我国纳税实施免税不在我国纳税（在）不在我国纳税超过90天（协定183天）不满1年在我国纳税不在我国纳税（在）不在我国纳税满1年不超过5年居民纳税人在我国纳税实施免税5年以上在我国纳税1、在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过90日，或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企