审计学第07章风险应对讲述.ppt

一、针对识别的报表层次的重大错报风险采取整体应对措施 （一）可以采取的总体应对措施包括： 1、向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性； 2、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作； 3、提供更多的督导； 4、在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解； 5、对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 （二）必要时增加审计程序的不可预见性 思路、要点见P303-305 可以考虑的程序汇总： 可以考虑的程序汇总： 二、针对识别的认定层次的重大错报风险实施进一步审计程序 （一）进一步审计程序及其设计思路 进一步审计程序是相对于而言的，指针对各类交易、账户余额和披露认定层次重的大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。 1、进一步审计程序的性质、时间安排与范围应与评估的认定层次的重大错报风险有明确的对应关系。 2、设计和实施进一步审计程序应考虑的五个因素：风险的重要性；重大错报风险发生的可能性；涉及的各类交易、账户余额和列报的特征；被审单位采用的特定控制的性质；注会是否拟获取证据来确定内部控制的有效性。 3、进一步审计程序无论是选用实质性方案还是综合性方案，实质性程序必不可少。 进一步审计程序包括实质性方案和综合性方案。前者是指审计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主；后者