审计工作底稿体系与实务应用讲述.ppt

三、实质性底稿与风险评估的衔接 选取测试项目的三种方法之间的逻辑关系 某类交易账户或余额 选取全部项目 是否有个别重大项目？ 是否所有项目都重要？ 选取特定项目 剩余总体是否重大？ 不实施任何审计程序 是否需要抽样？ 执行实施分析程序等 无需抽样的程序 审计抽样 三、实质性底稿与风险评估的衔接 抽样风险和非抽样风险 抽样风险 抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。 误受风险（影响审计效果）、误拒风险（影响审计效率） 非抽样风险 非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。 可能导致非抽样风险的原因 总体不适合于测试目标。 未能适当地定义控制偏差或错报，导致未能发现样本中存在的偏差或错报。 选择了不适于实现特定目标的审计程序。 未能适当地评价审计发现的情况。 三、实质性底稿与风险评估的衔接 样本规模的确定 样本规模 = 总体账面金额÷可容忍错报×保证系数 评估的 重大错报风险 其他实质性程序未能发现重大错报的风险（注） 最高 高 中 低 高 2.7 2.4 2.0 1.6 中 2.3 2.1 1.6 1.2 低 2.0 1.6 1.2 1.0 评估用于测试相同认定的其他实质性程序（如分析程序）未能发现该认定中重大错报的风险 最高：没有实施其他实质性程序测试相同认定