审计学第7章风险评估讲述.ppt

* * 应收账款/ 存在 * * 事项 序号 是否表明 可能存在 重大错报 风险 理由 报表层 次/认定 层次？ 报表项目及相 关认定 （3） 是 开发新产品，停产旧 产品，可能导致重大 错报 认定层 次 存货/存货 跌价准备： 计价与分摊 （4） 是 运输单价上涨15%， 但是销售费用——运 输费用的增长比例没 有达到，可能存在重 大错报风险 认定层 次 销售费用： 准确性 * * 第五节 评估重大错报风险 在了解被审计单位及其环境的整个过程中都要 进行风险识别和评估。 在两个层次上进行评估 一是财务报表层次 二是各类交易、账户余额、列报与披露认定层次 评估认定层次的重大错报风险汇总表 重大账户 认定 识别的重大错报风险 风险评估结果 列示重大账户。 例如，应收账款 列示相关的认定。例如，存在、完整、计价或分摊等 汇总实施审计程序识别出的与该重大账户的某项认定相关的重大错报风险 评估该项认定的重大错报风险水平（应考虑控制设计是否合理，是否得到执行） 在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当实施下列审计程序： 评 估 重 大 错 报 风 险 在了解被审计单位及其环境过程中识别风险，并考虑 各类交易、账户余额、列报 将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系 评估识别出的风险 考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性 需要特别考虑的