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企业会计电算化内部控制研究(共5213字) 会计电算化，即在会计工作中应用电子计算机，通过电子计算机等现代化数据处理工具，对财会的数据和信息进行系统的处理和控制，建立相应的数据库，将计算机网络技术应用到企业的财会管理工作中去。通过这种方法，使得在财务工作中信息处理方面有了一定变化，也使得会计的工作机制发生了很大变化。为保障企业效益，就必须对会计电算化实行内部控制。但是就现在的情况而言，我国企业对会计电算化的控制还存在很多问题。 一、企业会计电算化系统内部控制的特征 （一）程序控制和制度控制并存的控制手段 企业会计电算化系统内部控制的最显著特征是程序控制和制度控制并存的控制手段。在企业的传统内部控制系统中通常采用单一的制度控制手段，但在会计电算化的管理模式下，程序控制和制度控制有效结合了起来，使得企业的账目核对、总账汇总、编织科目等活动更为便捷、高效。此外，通过这种控制手段能够将内部控制功能有效整合到电算化的系统中，为系统增加了余额检验、借贷校验等功能。 （二）内部控制的内容更加丰富 会计电算化的应用为会计工作增添了许多新内容。在会计电算化内部控制体制中，会计人员不仅需要完成各种纸质数据的记录和保存，还需要将数据录入到计算机中进行存储。因此，会计人员要掌握一定的计算机操作技能。此外，为维护会计信息安全还要设置专门的计算机维护管理人员，对计算机的运行状态进行定期检查，排查系统中的漏洞和病毒，提高会计信息存储的安全性和稳定性。 （三）企业会计部门的人员结构发生变化 在计算机应用下，企业会计部门的人员结构组成发生了极大调整，因此在内部控制的环境上也发生了相应改变。在传统的企业会计部门中，主要有财务管理人员、会计专业人员，随着计算机技术在会计工作中的应用，企业会计部门的组成还增加了计算机专业人员和信息处理系统的管理人员。这些部门人员共同构成了企业的会计管理机构，并在工作中相互配合、相互监督，确保企业会计工作内部管理机制的有效运行。 二、企业会计电算化内部控制中出现的问题 随着经济水平的提高和科学技术的发展，网络技术也不断改变着人们的生活和生产工作，企业会计电算化已经成为企业财会管理现代化发展的重点。介于财会管理在企业发展中的重要地位，要保证会计工作的准确性，就要对会计电算化这种新型的财务管理方式进行全面的内部控制。目前，由于各方面的发展还不够全面，在会计电算化内部控制中出现了很多新问题。 （一）会计电算化内部控制意识不到位 我国企业的财务管理长期处于传统的手工系统管理状态中，会计电算化发展较晚，导致工作人员在企业推行会计电算化时难以意识到电算化内部控制的重要性。很多人片面地认为会计电算化仅仅是减轻会计工作人员的工作负担、提高财会管理工作的效率的一种方式，只要熟练地掌握相关知识就可以，而忽视会计电算化的内部控制，从而导致在财务相关数据的资料和统计工作中出现问题，为企业造成损失。 （二）缺乏系统的内部控制管理 就当前情况而言，我国企业在对会计电算化实行内部控制时，缺乏有效的、系统的管理，导致在财务工作中出现差错。系统管理缺乏的问题主要表现在以下几个方面。 1.内部会计档案管理混乱对于企业而言，会计信息能够为企业生产经营方案的制订提供有效的依据，只有进行科学高效的会计档案管理，才能保证会计工作的正常进行，才能实现对企业不同时期的财务情况的比较，及时发现各种运行中的偏差。但是有调查显示，很多企业在推行会计电算化初期时缺乏系统的控制管理体系，并且企业认为采用电算化的形式有丢失会计资料的风险。手工与计算机并行的会计电算化降低了会计核算的效率，给档案管理带来了更多困难，也极易造成内部会计档案管理混乱的情况出现。 2.会计电算化制度缺乏虽然有些企业为了实现会计电算化的有效实施而制定了相关规章制度，但是由于人们相关意识不到位、监管方面不严格等原因，使得这些制度得不到切实执行，从而导致在会计电算化的过程中出现问题。更有的企业甚至都没有制定相关制度，这给会计电算化的实施制造了更大的问题，严重影响企业财会管理的现代化发展和企业的发展。 3.工作人员的职责分工不明确在企业会计电算化发展的过程中，为了保证电算化系统的安全使用，增加了维护人员。但是相应的岗位制度并没有得到制定，导致在会计电算化推行的过程中，职责分工不够明确，大部分还是在原有职责分工的基础上演化出来的，难以适应新条件下的电算化分工制度。由于电算化中使用计算机进行财务管理工作，为保证财会信息安全必须实行密码控制，如果分工不明确，或者由于缺乏严格的管理而造成的越权操作、无权操作、顶替操作等行为，很容易造成信息外泄，对企业发展造成影响。 （三）会计电算化使用过程中操作不当