2009年会考试新制度《税法》试题及答案.doc

2009年度注册会计师全国统一考试——专业阶段考试 《税法》试题及参考答案 一、单项选择题（本题型共20小题，每小题l分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。） 1．下列法律中，明确规定“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”的是（ ）。 A．《中华人民共和国宪法》 8．《中华人民共和国民法通则》 C．《中华人民共和国个人所得税法》 D．《中华人民共和国税收征收管理法》 答案：A 解析：我国《宪法》第十五条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。 2．位于市区的某企业2009年3月份共缴纳增值税、消费税和关税562万元，其中关税 102万元，进口环节缴纳的增值税和消费税260万元。该企业3月份应缴纳的城市维护建设税为（ ）。 A．14万元 B．18．2万元 C．32．2万元 D．39．34万元 答案：A 解析：应纳城建税＝（562-102-260）×7%=14（万元），城建税计税依据不包括城建税，进口环节缴纳的增值税和消费税也不包括在计税依据中。 3．甲国某公司2008年度国内应纳税所得额l00万元，来自乙国分公司的应纳税所得额50万元。甲国所得税实行超额累进税率，年所得60万元以下的部分，税率为25％；超过60万元至120万元的部分，税率为35％；超过l20万元的部分，税率为45％。乙国所得税实行30％的比例税率。假定甲国采用累进免税法，则该公司在甲国应缴纳的所得税为（ ）。 A．29万元 B．33万元 C．34．5万元 D．49．5万元 答案：B 解析：在甲国应缴纳的所得税＝（60×25%+60×35%+30×45%）×100/150=33（万元） 4．某供热企业2008年度拥有生产用房原值3 000万元，当年取得供热总收入2 000万元，其中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20％。该企业2008年应缴纳的房产税为（ ）。 A．7．2万元 B．21．6万元 C．27万元 D．28．8万元 答案：B 解析：向居民供热取得的收入，免征房产税。应纳房产税=3000×（1-20%）×1.2%×1500/2000=21.6（万元）。 5．某盐场2008年度占地200 000平方米，其中办公楼占地20 000平方米，盐场内部绿化占地50 000平方米，盐场附属幼儿园占地10 000平方米，盐滩占地l20 000平米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0．7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为（ ）。 A．14 000元 B．49 000元 C．56 000元 D．140 000元 答案：B 解析：企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税。 应纳城镇土地使用税＝（200000-10000-120000）×0.7=49000（元）。 6．下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是（ ）。 A．供电部门占用耕地新建变电站 B．农村居民占用耕地新建住宅 c．市政部门占用耕地新建自来水厂 D．国家机关占用耕地新建办公楼 答案：B 解析：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 7．王某于2009年7月购置了一辆排气量为l．6升的乘用车，支付的全部价款（含增值税）为175 500元，其中包括车辆装饰费5 500元。王某应缴纳的车辆购置税为（ ）。 A．7 500元 B．14 529．91元 C．15 000元 D．17 550元 答案：A 解析：教材270页，自2009年1月20日至2009年12月31日期间购置的排气量在1.6升及以下的乘用车，减按5%的税率征收车辆购置税。应纳车辆购置税=175500/1.17×5%=7500（元）。 8．某船运公司2008年度拥有旧机动船l0艘，每艘净吨位1 500吨；拥有拖船2艘，每艘发动机功率500马力。当年8月新购置机动船4艘，每艘净吨位2 000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位201--2 000吨的，每吨4元。该公司2008年度应缴纳的车船税为（ ）。 A．61 000元 B．71 666．67元 C．74 333．33元 D．75 333．33元 答案：C 解析：托船发动机功率每2马力折合净吨位1吨，拖船按照船舶税额的50％计算车船税。应纳车船税＝10×1500×4＋2×500/2×4×50％＋4×2000×4×5/12＝74 333.33（元）。 9．居民甲2008年购置了一套价值l00万元的新住房，同时对原有的两套住房