第十三章销售与收款循环审计课题.pptVIP

第十三章 销售与收款循环审计 第一节 销售与收款循环概述 第二节 销售与收款循环的内部控制和控制测试 第三节 销售与收款循环实质性程序 第一节 销售与收款循环概述 一、交易与账户简介 二、主要业务活动 三、涉及的主要凭证和记录 一、交易与账户简介 一、交易与账户简介 资产负债表项目（或账户）： ?应收票据 ?应收账款 ?预收账款 ?应交税费 利润表项目（或账户）： ?主营业务收入 ?营业税金及附加 ?销售费用 ?其他业务利润（其他业务收入和其他业务支出）等。 二、销售与收款循环的内部控制和控制测试 （一）销售交易的内部控制及测试 （二）收款交易的内部控制 （三）评估重大错报风险 （一）销售交易的内部控制及测试 常见的内部控制程序 1、适当的职责分离 2、正确的授权批准 3、充分的凭证和记录 4、凭证的预先编号 5、按月寄出对帐单 6、内部核查程序 4、销售凭证的预先编号 有关凭证（如发运凭证、销售发票）的连续编号，可以防止销售以后忘记向顾客开具账单或登记入账，也可以防止重复开具账单或重复入账 从销售收入明细账中选取样本，追查至相应的销售发票存根，进而检查其编号是否连续有无缺号或重号 当有关凭证出现重号时，会影响“发生”认定 当有关凭证出现缺号时，会影响“完整性”认定 3、4、充分的