对烟草商业业推行预算管理的思考.doc

对企业推行预算管理的思考一预算编制的方法预算项目不同，预算管理采用的编制方法也不同。根据预算编制所依据的业务量是否可变，可将预算编制方法分为固定预算法和弹性预算法；根据预算编制的时间是否固定，可将预算编制方法分为定期预算法和滚动预算法；根据预算编制的基础数据是否确定，可将预算编制方法分为增（减）量调整预算法和零基预算法。编制预算时应按照先编制经营预算、资本支出预算，后编制财务预算，最后编制预计现金流量表、预计损益表和预计资产负债表的流程进行。（1）经营预算的编制方法主要采用因素分析、实证对比和预测等。因素分析指在经营预算的编制过程中考虑企业自身的发展需要、目标市场定位、业务结构、支撑措施、配套考核等相关因素；实证对比和预测主要是依据行业数据分析、竞争者分析、宏观经济指标、价格变动分析、经营统计数据等，对预测年度业务收入进行预测，在预测基础上与各专业部门进行深入细致的确认和调整，进而确定预算年度的业务收入预算数。具体编制预算时，应对企业发展环境、业务市场需求、价格和业务拓展能力及业务毛利水平进行分析，明确预算编制参数与相关因素。（2）成本费用预算是财务预算的核心部分，主要采用零基预算和弹性预算。根据不同成本费用项目的特点，固定一般采用零基预算编制，变动遵循零基预算的方式，结合企业标准定额、相关参数以及同类业务的平均水平和历史最好水平，按配比原则分析编制。二预算编制的内容（）经营预算编制。经营预算是与企业主营业务直接相关的基本生产经营活动的预算，是为规划和控制未来时期的经常性业务收入以及与业务发展直接相关的成本编制的预算，反映企业各项业务活动、业务发展目标。经营预算以企业总预算目标为基础，通过分析市场定位、市场竞争情况、宏观经济指标以及内部经营统计数据等，对预算年度业务发展数量进行收入及相关成本费用预测，编制预测报告，并以此为起点编制业务收入预算。（）资本性支出预算编制。资本性支出预算是对未来长期资本投资活动进行规划和控制的预算，主要包括预算。预算目的是预算未来一段时间内在设备和财产方面的资本支出，确定支出限额，定现金需量并作财务预算的投资支出。因此，在投资决策中一个完整的资本预算程序应该包括以下步骤：寻找新的投资机会，提出新创意开拓新市场。这一步骤是非常重要的，虽然基本不属于财务理论的范畴，但有机会也应积极参与市场研究，及时了解投资项目的背景题材，动态分析一项投资的取得而失去其他投资机会的机会成本、投资的资金成本。收集数据，估算项目的现金流量。本步骤应由、、财务、生产等部门的人员共同参加，除了要收集数据和进行市场调查外，还应估算出项目的现金流量。各项未来的现金净增加额减去机会成本和资金成本后，应与投资预算相比较，如前者大于后者，则说明该项目投资是可取的，否则是不可取的。项目评估和出决策。利用收集到的数据对项目进行评估并出决策，支出经过部门，以便日后对实际支出额的控制。重新评估和调整。在实际操作及项目投资运行过程中，会遇到一些变化，应及时地对项目进行评估，重新修改有关概率，出新的决策，避免投资损失。）财务预算编制。财务预算综合反映各项业务对现金流量和经营成果的影响，用以规划现金管理、盈亏管理和资产管理主要包括成本费用预算、利润预算和现金预算等。财务预算应在经营预算和资本性支出预算的基础上编制成本费用预算是企业预算编制的重点之一，具体包括主营业务成本和其他业务支出、管理费用、财务费用和营业外支出预算等。成本费用中的工资及工资相关费用、折旧、无形资产摊销、待摊费用摊销及其他有关税费等属固定成本费用预算，应采用零基预算法，根据有关规定或标准及企业的实际情况合理编制。成本费用中与业务发展直接相关的支出，应根据相关业务量按照以收定支原则合理编制。财务费用预算应根据预算年度企业借款额度、利率和企业存款的预计利息收入及企业结算的银行费用支出金额等编制。其他各项成本费用支出应根据企业制定的标准定额和开支标准合理编制。利润预算应在经营预算编制基础上，结合成本费用预算、投资收益预算、营业外收支预算等项目进行编制。现金预算是反映预算期内经营、资金结算调度和资本性支出引起的一切现金收支及结果的预算。现金预算的编制基础是经营预算、资本性支出预算以及成本费用预算等。编制现金预算时应根据收入、成本预算及对存货和应收应付款项的分析确定现金流量变化，通过提高收支质量，加强存货应收款的管理，实现经营实得现金与应得现金和经营现金净流入与投资现金净流出的平衡。首先应以业务收入预算为基础，编制现金流入预算；以处置固定资产变价收入、利息收入、出租资产收入等编制其他现金流入预算。其次，根据成本费用预算编制现金流出预算，根据购建固定资产、租入支出、支付贷款利息、归还贷款及债务等预算编制其他现金流出预算。最后，结合上年资金存量，以自由现金流大于零为目标，对现金预算进行综合平衡。三