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内部审计参与全程信用风险管理和方法(共6198字) 一、货代企业的全程信用风险管理 传统的信用管理只是强调“事后催收”，而全程信用风险管理强调对于应收账款管理应通过事前、事中、事后的全过程管理来有效降低信用风险。货代企业的全程信用风险管理应是通过设置专门机构来指导和协调企业各部门的活动、制定信用政策、对客户资信的收集和评估、协议管理、单证维护、发票管理、应收账款管理、客户数据库的建立及对客户信用进行评定等各交易环节进行全面管理来降低和规避信用风险。它的目的是在力求达到企业销售最大化的同时，将信用风险降至最低，并促进货代企业核心竞争力的形成。内部审计要参与到全程信用风险管理的内部控制活动中，首先应明确两者间的关系。全程信用风险管理是公司合理保证其应收账款按时收回的动态管理过程。这些内部控制工作是各经营管理部门的基本职责，而且对内部控制的检查也是经营管理部门的工作。内部审计所参与的内部控制活动，是在各经营部门所进行的信用风险管理内部控制基础上的再监督。 二、内部审计参与全程信用风险管理的必要性与可行性 （一）内部审计参与全程信用风险管理的必要性 1.企业完善全程信用风险管理的客观需要。企业需要一个相对独立的部门监督全程信用风险管理执行情况。因为信用风险在企业内部具有感染性、传递性、不对称性等特征，即一个部门造成的信用风险所带来的后果往往不是由其直接承担，而是会传递到其他部门，最终可能使整个企业陷入困境。如营销部门为开拓市场往往会忽视对客户资信的调查，对资信差的客户放宽付款期限，这种潜在的信用风险会在财务部门反映出来，最终给企业造成巨大损失。正因如此，企业对信用风险的认识、防范和控制需要从全局考虑。而由于各业务部门往往着眼于本部门利益，很难做到从全局的角度来考虑信用风险管理。内部审计由于不从事具体业务活动，独立于业务管理部门，这使得它可以从全局出发、从客观的角度对信用风险进行识别，及时建议管理层采取措施控制信用风险。还有些企业尽管也有信用风险管理部门，但它属于管理部门的一个职能部门，向总经理报告，不具有独立性，其意见有时会屈服于管理当局的压力。如信用风险管理部门对客户资信分析后发现风险太大不适合赊销，而总经理为实现业绩指标，往往会力促赊销的实施，这使得风险管理部门的作用受到限制。内部审计独立于管理部门，其风险评估的意见可以直接报给董事会，这会加强管理当局对内部审计意见的重视程度。因此，内部审计涉足信用风险管理领域有其客观必然性，是企业环境因素和其本身因素使然。 2.内部审计自身发展的需要。内部审计部门为了自身不断地发展，为了在企业中担当更重要的角色和发挥更重要的作用，总是不断寻找新的对企业十分重要的领域，货代企业管理层对信用风险的空前重视，为内部审计发展提供了一个绝好的机会。内部审计参与全程信用风险管理，将会使内部审计在货代企业中成为一个重要的角色，并将其在货代企业中的作用推向一个新的水平。随着内部审计参与全程信用风险管理，审计业务也将不再仅仅停留在会计财务领域，而会深入企业的各项经营管理活动。这符合内部审计的发展潮流，现代内部审计已发展为对企业经营管理活动全过程进行全面的审计，可涉及组织机构和内部控制、经营和管理、生产和销售等各个方面。审计的重点也已转变为内部控制制度评价和风险控制，从中寻找疏漏，完善内部控制制度，使生产经营活动的效率性、效益性和效果性不断提高，从而达到内部审计的“再控制”和“管理服务”功能，最终实现企业经营目标。 （二）内部审计参与全程信用风险管理的可行性 内部审计参与全程信用风险管理具有一定的优势。因为内部审计熟悉企业内部业务流程，熟悉企业信用风险管理的特点和缺陷，能通过检查内控系统是否有效贯彻，及时提出预防信用风险的建议，以达到推进企业规范化运作和管理，优化内控环境，有效控制和规避信用风险的目的。这几年，我们在内审工作中也通过实践证明，内部审计参与全程信用风险管理不仅具有可行性，而且可以发挥很大的作用。如2008年我们对南通分公司的审计，通过对未签协议客户的运费回收情况检查，发现客户“Ａ公司”欠费大幅增加，且多次开具空头支票，虽然应收账款账龄只有60天，但根据职业判断，该客户存在巨大信用风险。我们要求南通分公司管理层及时采取措施催收运费，最终追回所有114万元欠费中的85.55万元。事后了解到“，Ａ公司”也是货代企业，由于其客户发生了坏账，使其资金链断裂，无法支付供应商南通分公司运费。正是由于内部审计的及时发现，促使南通分公司及时催收，才避免了损失的进一步扩大。又如，2008年我们对太仓分公司的审计，审计时发现一份客户“B公司”出具的律师函，称由于收货人两年前有一票货物未收到，要求赔偿货物价值10万元。太仓分公司管理层坚信货已送达，所以并