2016年小微政策及年度申报表讲解综述.pptxVIP

2015年小微政策、年度申报表、优惠备案 企业所得税小型微利企业优惠政策 国家税务总局公告2015年第61号 小微企业政策更迭 30万 3万 6万 10万 20万 财税[2009]133号 2010.1.1-2010.12.31 财税[2011]4号 2011.1.1-2011.12.31 财税[2011]117号 2012.1.1-2015.12.31 财税[2014]34号 2014.1.1-2016.12.31 财税[2015]34号 2015.1.1-2017.12.31 财税[2015]99号 2015.10.1-2017.12.31 小型微利标准 从事国家非限制和禁止行业 小型微利企业标准： 年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元 年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元 工业企业 其他企业 财税〔2015〕34号 从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 国家税务总局公告2015年第61号新增变化点 国家税务总局公告2015年第61号新增变化点 2015年10月1日之前成立，全年累计利润或应纳税所得额大于20万元但不超过30万元的小型微利企业，分段计算： 10月1日之前的适用简称减低税率政策； 10月1日之后的适用减半征税政策。 10月1日至12月31日利润额或应纳税所得额 =全年累计实际利润或应纳税所得额×（2015年10月1日之后经营月份数÷2015年度经营月份数） 3. 2015年度新成立企业起始经营月份，按照税务登记日期所在月份计算。 国家税务总局公告2015年第61号新增变化点 　　例1：A公司成立于2014年3月，当年符合小型微利企业条件，2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为30万元。 适用减半征税政策的实际利润额=30×（3÷12）=7.5万元； 适用减低税率政策的实际利润额=30-7.5=30 ×（9÷12）= 22.5万元。 A公司减免税额=22.5×5%+7.5×15%=1.125+1.125=2.25（万元） 例 题 申报表的填写： 注意附表三的填写 减半征税：1.125万 减低征税：1.125万 date/time footer date/time footer date/time footer A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类） 国家税务总局公告2015年第61号新增变化点 例2：B公司成立于2015年5月10日，符合小型微利企业条件，2015年12月31日，该企业计算的全年实际利润额为24万元。 适用减半征税政策=24×（3÷8）=9万元； 适用减低税率政策=24-9= =24×（5÷8）=15万元。 B公司减免税额=15×5%+9×15%=0.75+1.35=2.1（万元）。 例 题 2016年季度申报注意事项 date/time footer 　 自2015年10月1日至2017年12月31日，符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式，减半征税政策。 （一）查账征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件的，预缴时累计实际利润不超过30万元（含）的，可以享受减半征税政策；（二）定率征收企业。上一纳税年度符合小型微利企业条件，预缴时累计应纳税所得额不超过30万元的，可以享受减半征税政策。 2016年一季度申报表 date/time footer 例：2014年（2015年）年报时属于小微企业， 如果该公司2016年一季度实际利润为25万： 2016年一季度该公司减免税额=25 × 0.15=3.75万 应纳税额=25 × 0.25-3.75=2.5万 date/time footer 注意外网申报顺序问题 date/time footer date/time footer 小微企业优惠政策落实 ---2015年度汇算清缴申报 资产总额和从业人数 小微企业 优惠政策 从事限制和禁止行业 应享受未享受 未足额享受 超标准享受 务必保证上门申报和二次申报时及时准确享受小微企业优惠政策！！！！ 2015年年度申报表填写 国家税务总局公告2016年第3号 date/time footer date/time footer 注意：企业所得税收入与利润表收入、增值税收入、营