第2章 应收及预付款项.ppt

第二章 应收与预付款项 主要内容 第一节 应收票据 应收票据概述 应收票据的确认和计价 不带息票据：按面值计价 按是否计息 带息票据：取得时按面值计价，期末 计提利息时增加账面余额 3月20日出票，期限90天，那么到期日为哪天？ 算头不算尾： 3月 31-20+1=12天 4月 30天 5月 31天 6月 90-12-30-31=17天 票据到期日：6月18日 例题： 华联公司2010年9月1日销售一批产品给A 公司，货已发出，发票上注明的销售收入为200 000元，增值税额34 000元。收到A公司交来的商业承兑汇票一张，期限为6个月，票面利率为5%。 课堂练习题 1、龙腾公司收到蓝星公司9月20日签发的商业承兑汇票一张，价款50000元，增值税8500元,期限为40天。汇票到期，龙腾公司收到银行通知款项已收妥。 2、依上例，8月1日签发，期限6个月，票面利率3%。 731.25 146.25 59231.25 59377.5 ※应收票据贴现 概念：持票人因急需资金，将未到期的商业汇票背书转让给银行，银行受理后，扣除按银行的贴现率计算确定的贴现息后，将余额付给贴现企业的业务活动。 贴现期=票据期限－企业已持有票据期限 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现所得=票据到期值－贴现利息 例题1： 会计分录为： 借：银行存款 48 750 财务费用 1 250 贷：应收票据 50 000 例题2：带息商业汇票 A公司因急需资金,于2009年12月1日将一张于2009年10月1日签发、期限为6个月、票面利率10%、票面金额100 000元的商业汇票到银行贴现，银行的贴现率为12%。 会计分录为： 借：银行存款 100 800 贷：应收票据 100 000 财务费用 800 例题3：带息商业汇票 A公司因急需资金,于2010年3月1日将一张于2009年10月1日 签发、期限为6个月、票面利率10%、票面金额100 000元的 商业汇票到银行贴现，银行的贴现率为12%。 贴现期=1个月 到期值=100000×（1+10%÷12×6）=105000元 贴现息=105000×12%÷12×1=1050元 贴现所得=105000-1050=103950元 会计分录 借：银行存款 103 950 贷：应收票据 100 000 财务费用 3 950 正确的会计分录 借：银行存款 103 950 贷：应收票据 102 500 财务费用 1 450 借：银行存款 433 333 财务费用 76 667 贷：应收票据 510000 作 业 1.A公司因急需资金，于2010年10月3日将一张同年9月8日签发，120天期限，票面价值80000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率为10%。 2.安达公司因急需资金,于2011年2月1日将一张于2010年11月1日签发、期限为6个月、票面利率6%、票面金额700000元的商业汇票到银行贴现，银行的贴现率为8%。 应收票据转让的核算 不带息应收票据的转让，按面值转让，如有差额借或贷“银行存款” 借：材料采购 应交税费---应交增值税（进项税额） 银行存款 贷：应收票据 （银行存款